Вопросы и ответы

Если хотите максимально убрать риск разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, новый ФН безопаснее вести как материал и списывать единовременно в расходы в момент установки в кассу, а не растягивать на срок его действия. Старый ФН после замены в расход повторно не идет: его снимают с эксплуатации, документируют и хранят отдельно до конца обязательного срока хранения. На практике я бы делала так: — покупку нового ФН сначала ставила на 10 счет как материальный запас; — если в документах отдельно выделена услуга по замене или перерегистрации, услугу сразу относила на 26 или 44 по акту; — сам ФН списывала с 10 счета в расходы датой установки в ККТ; — в учетной политике прямо закрепила, что сменные ФН для касс учитываются как материалы и признаются в расходах при передаче в эксплуатацию. Почему это обычно безопаснее. ФН сам по себе не работает отдельно от кассы, у него ограниченный срок использования, его регулярно меняют, и в учете он ближе к сменному элементу, чем к отдельному основному средству. Равномерное списание через срок действия чаще только усложняет учет: в бухучете появляется распределение, а в налоговом многие все равно хотят признать расход быстрее. Отсюда и лишние временные разницы. Со старым ФН логика такая: — сначала закрываете архив ФН и оформляете замену по кассе; — составляете внутренний акт на снятие с эксплуатации; — в акте фиксируете модель, заводской номер, номер кассы, дату замены; — сам носитель убираете на архивное хранение. В бухучете старый ФН после снятия с кассы активом уже не является, если его стоимость была списана раньше. Держать его на балансе только потому, что его надо хранить, не нужно. Для контроля можно завести отдельный журнал или забалансовый учет «ФН на хранении». Типичные ошибки: — списать новый ФН в день покупки, а не в день установки; — не разделить в документах стоимость самого ФН и услуги по замене; — оставить старый ФН «в материалах» или «в эксплуатации», хотя он уже снят; — не прописать подход в учетной политике. Если у вас касса арендованная или ФН входит в тариф банка/сервисной компании, учет может быть другим: тогда нередко в расход идет не сам ФН, а услуга по обслуживанию. И еще важна система налогообложения: для налога момент признания расхода смотрите по своему режиму, но сам подход «ФН как материал, списание при установке» обычно лучше всего держит учет без перекосов.

Безопаснее не оставлять июньский аванс как есть. В июле оформите отдельное соглашение о зачете и в учете перенесите сумму с аванса по поставке на расчеты по аренде; дохода и расхода здесь нет. Если НДС с аванса по товару уже брали к вычету, в квартале зачета его лучше восстановить. Дальше по аренде принимайте НДС заново: либо с аванса по новому основанию, если есть авансовый счет-фактура, либо после акта аренды. Проверьте даты, формулировку зачета и чтобы в обоих договорах была связка с этой суммой 480 000 руб.

Если скидка действительно за счет площадки, в доход ставьте полную цену продажи. Если же сумма скидки удержана именно с вас, это уже участие продавца в акции, и выручку нужно брать за минусом вашей части скидки, а не по полной цене. Смотрите не на выплату, а на оферту и расшифровку отчета агента: — кто финансирует скидку; — как названа строка: скидка площадки, скидка продавца, соинвест; — не компенсирована ли скидка уменьшением комиссии. Частая ошибка — ставить доход по сумме к перечислению.

Безопаснее делить ретро-скидку между уже проданной частью и остатком на складе. По сути, если скидка меняет цену уже полученной партии, должна уменьшиться фактическая стоимость товара: по непроданному остатку — в запасах, по проданному — в ранее признанной себестоимости. Оставить всю скидку только на остатке рискованно: расход по продаже останется завышен. Делал бы так: — берете допсоглашение/иной первичный документ на снижение цены и корректировочный счет-фактуру; — сумму скидки без НДС распределяете именно по той партии; — если месяц закрыт только технически, но отчетность еще не сдана, лучше открыть период и пересчитать; — если расход по проданной части уже попал в сданную декларацию по прибыли, проверьте необходимость корректировки расходов за тот период и подачи уточненки. По НДС тоже не затягивайте: при уменьшении цены покупатель восстанавливает НДС в периоде более ранней даты — получения первички на уменьшение стоимости или корректировочного счета-фактуры. Если у вас средняя/FIFO и партия уже смешалась с другими остатками, без данных учетной политики точный механизм распределения честно не определить.

Безопаснее так: до ввода станка в эксплуатацию пусконаладку включать в первоначальную стоимость ОС, а в текущие расходы списывать только потери и перерасход сверх нормы. По вашей ситуации в стоимость ОС обычно идут монтаж, обязательные выезды сервисников, их работы по настройке, зарплата своих сотрудников на запуске и сырье/энергия в пределах технологически необходимой пробной партии; стоимость годной пробной продукции надо уменьшить из капвложений. Повышенный расход сырья, брак, простои и иные отклонения лучше списать сразу. Проверьте, когда реально оформили ввод на 01: если в июне, июльские суммы наращивать стоимость уже рискованно.

Безопаснее не кидать это в текущую незавершенку, а восстановить отпуск тем периодом, когда сырье реально ушло в цех, и перепровести выпуск и себестоимость. НЗП — это затраты по продукции, не прошедшей все стадии; если выпуск уже был и часть продана, перенос в НЗП текущим месяцем исказит остатки, себестоимость и финрезультат. Я бы сделал так: оформить первичку и бухгалтерскую справку текущей датой, но с фиксацией даты фактического отпуска; открыть закрытый месяц, ввести списание материалов в производство, перепровести выпуск, реализацию и сверить 20, 43, 90 и склад. Первичка по Закону № 402-ФЗ оформляется при факте операции или сразу после него. Если это уже прошлый год, тогда смотрите ПБУ 22/2010: несущественную ошибку можно править месяцем обнаружения, существенную — по специальным правилам. По налогу на прибыль ошибку обычно исправляют в периоде ее совершения; если налог был занижен, нужна уточненная декларация.