Вопрос #72

Если по договору ретро-бонус не меняет цену отгруженного товара и поставщик не оформляет корректировку стоимости, безопаснее вести его в прочий доход текущего периода. Себестоимость уже проданного товара и закрытый квартал я бы не трогала. Уменьшать стоимость можно только когда бонус прямо привязан к конкретной партии и фактически пересчитывает ее цену. Тогда нужны документы на изменение стоимости и корректировочный счет-фактура. Иначе проверьте договор, допсоглашение и расчет бонуса; по НДС у покупателя базы нет, если это не оплата ваших услуг поставщику.

В вашей ситуации безопаснее вести бонус в прочий доход, а не переписывать себестоимость. Если по договору и акту это именно премия за объем, которая не меняет цену товара, то стоимость закупки, уже списанную себестоимость и вычет по НДС обычно не корректируют; корректировочный счет-фактура здесь не нужен. По налогу на прибыль у покупателя такой бонус обычно идет как внереализационный доход, а датой признания берут дату акта, уведомления или иного документа, которым поставщик подтвердил премию. В бухучете практичнее тот же подход через счет 91: Дт 76 или 60 Кт 91-1, дальше - поступление денег или зачет. Уменьшать 41 и 90-2 есть смысл только когда документы реально меняют стоимость поставки либо бонус можно прямо привязать к конкретным остаткам как корректировку их фактической себестоимости. Но Минфин отдельно оговаривал: премии включают в себестоимость запасов, когда они непосредственно связаны с конкретной единицей учета. У вас этого признака нет, поэтому путь через прочий доход спокойнее. Проверьте формулировку договора и чтобы бонус не маскировал услуги по продвижению.

Если по договору бонус идет без изменения цены, безопаснее вести его в прочий доход на дату акта или уведомления, а не пересобирать себестоимость остатков и продаж. По п. 2.1 ст. 154 НК РФ сама премия базу по НДС не меняет, а восстановление возможно только при снижении цены и наличии КСФ по подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ. Уменьшать себестоимость стоит только если допсоглашение прямо делает бонус ретро-скидкой к отгрузкам. Тогда по п. 17 ФСБУ 5/2019 запасы считаются без скидок и прочих льгот, и корректировать надо остатки, а по проданному товару - расходы. Проверьте договор, акт и КСФ.