Если коротко: в бухучете выручку обычно признают не по дате выплаты от маркетплейса, а по дате, когда продажа состоялась для покупателя — как правило, это выкуп/получение заказа, если именно в этот момент по вашей схеме переходит право собственности. Отчет площадки в этой части — подтверждающий документ для сверки, а не дата возникновения выручки; сумму выручки показывают полностью, без уменьшения на удержания.
Для налога дата зависит от режима. На УСН доход продавца — это вся сумма, которую заплатил покупатель за товар, а не только то, что маркетплейс потом перечислил на расчетный счет после удержаний. ФНС отдельно разъясняет, что при торговле через маркетплейс датой дохода считается момент, когда у продавца возникает право распоряжаться деньгами, то есть дата поступления оплаты на счет посредника; если часть суммы гасится удержанием по отчету как взаимозачет, по удержанной части на практике ориентируются на дату такого зачета/утверждения отчета. Поэтому при разрыве месяцев доход по УСН часто возникает раньше, чем реальная выплата на счет.
Если у вас налог на прибыль и метод начисления, дата дохода не зависит от оплаты: выручку признают в периоде реализации товара. Значит, если покупатель выкупил заказ в конце месяца, доход по налогу на прибыль обычно относится к этому месяцу, даже если маркетплейс заплатил позже. При кассовом методе ориентир уже на фактическое поступление денег или иное погашение задолженности.
Удержания сворачивать с выручкой не советую. Комиссия маркетплейса и услуги продвижения — это отдельные расходы, а не уменьшение выручки. В учете удобнее разносить отдельно: выручка — валом, затем расчеты с маркетплейсом, отдельно комиссия, отдельно продвижение, отдельно штрафы. Для УСН «доходы минус расходы» агентское вознаграждение учитывают как расход; для объекта «доходы» удержания налог не уменьшают.
Практически делайте так:
— по отчету маркетплейса разделяйте суммы на продажи, комиссию/услуги и штрафы;
— дату выручки в бухучете ставьте по дате выкупа, но проверьте оферту: если момент перехода права собственности прописан иначе, месяц может сместиться;
— в налоге применяйте дату по вашему режиму, а не дату выплаты;
— не теряйте удержанную часть в доходах: именно здесь чаще всего возникает занижение базы.
