Нужно ли подавать уведомление по ЕНП по авансу УСН, если налог к уплате равен нулю?

Если по авансовому платежу при УСН перечислять в бюджет нечего, отдельное уведомление с нулевой суммой не нужно. Уведомление подают только тогда, когда у инспекции должна появиться конкретная сумма к распределению на ЕНС. Иная ситуация — когда надо исправить уже отправленные сведения: тогда подают корректировку, а по УСН в ряде случаев можно показать и отрицательную сумму.

Нормативное основание

Уведомление об исчисленных суммах представляют в тех случаях, когда срок уплаты налога или авансового платежа наступает раньше срока сдачи декларации либо декларация по этому обязательству вообще не предусмотрена. Назначение уведомления — сформировать и учесть на ЕНС соответствующую обязанность. Поэтому при нулевой сумме к уплате формировать на ЕНС нечего, и «нулевое» уведомление не требуется. Такой подход ФНС отдельно разъясняла для ситуаций, когда налог по УСН отсутствует, в том числе после уменьшения на страховые взносы.

Когда по УСН уведомление нужно, а когда нет

По авансовым платежам при УСН уведомление подают по общему правилу не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты, а сам аванс перечисляют не позднее 28-го числа. Это правило действует и для объекта «доходы», и для объекта «доходы минус расходы». Если после расчета аванса, уменьшения на взносы и учета ранее исчисленных сумм итог к перечислению равен нулю, уведомление не подают.

• Есть сумма к уплате. Подайте обычное уведомление с положительной суммой.
• Сумма к уплате равна нулю. Ничего направлять не нужно.
• Ранее в уведомлении уже заявили лишнюю сумму. Нужна корректировка, а не «нулевка на всякий случай».

Главный практический вывод для бухгалтера: отсутствие обязанности по уплате и исправление ранее отправленного уведомления — это разные ситуации, и оформляются они по-разному.

Как действовать, если уведомление уже отправлено ошибочно

Если уведомление по УСН подали с ошибкой, в корректирующем уведомлении повторяют ошибочные реквизиты и заменяют неверную сумму. Когда нужно обнулить ошибочно указанную строку, налоговики рекомендуют по этой строке поставить 0. Это не «нулевое уведомление» в общем смысле, а именно исправление ранее представленных данных.

Отдельно ФНС разъяснила ситуацию, когда по итогам очередного отчетного периода аванс по УСН получается к уменьшению по сравнению с ранее заявленными авансами. В этом случае допустимо подать уведомление с отрицательным значением. Но отрицательная сумма не должна превышать исчисленные в предыдущих отчетных периодах авансовые платежи, которые уже подлежали уплате.

Пример. За I квартал организация подала уведомление на 40 000 руб. За полугодие после перерасчета и уменьшения на страховые взносы сумма аванса оказалась меньше ранее заявленной на 10 000 руб. В такой ситуации можно подать уведомление с отрицательной суммой 10 000 руб., чтобы скорректировать совокупную обязанность на ЕНС, если этот минус укладывается в предел ранее исчисленных авансов.

Частные случаи и важные нюансы

Нулевое уведомление не нужно именно тогда, когда налог к уплате отсутствует. Это может быть из-за малого дохода, убытка при объекте «доходы минус расходы», уменьшения аванса на страховые взносы или зачета ранее исчисленных сумм. Но если в инспекцию уже ушло уведомление с лишней суммой, молчать нельзя: иначе на ЕНС останется отраженная обязанность, которую налогоплательщик фактически не подтверждает.

Самая частая путаница возникает между тремя действиями: не подавать уведомление вообще, подать корректировку с нулем и подать корректировку с отрицательной суммой. Первое применяется, когда изначально нет налога к уплате. Второе — когда надо убрать ошибочно заявленную строку. Третье — когда по УСН требуется уменьшить ранее отраженный аванс по правилам, разъясненным ФНС.

Типичные ошибки

• Отправляют «нулевое» уведомление просто для подстраховки, хотя обязанности по уплате нет.
• Не исправляют ранее направленное ошибочное уведомление, полагая, что нулевая сумма ничего не меняет.
• Ставят отрицательное значение без ранее исчисленных авансов или на сумму больше уже заявленных обязательств.
• Пропускают срок обычного уведомления при положительной сумме к уплате.

За несвоевременное представление или непредставление уведомления предусмотрен штраф 200 руб. Кроме того, уведомление нужно для корректного формирования обязанности на ЕНС, поэтому ошибки в нем влияют не только на санкции, но и на состояние расчетов с бюджетом.

Короткий чек-лист

• По авансу УСН к уплате 0 — уведомление не подавайте.
• Ранее отправили лишнюю сумму — подайте корректировку с верными реквизитами и нужной суммой, при отмене строки — 0.
• Нужно уменьшить ранее заявленный аванс по УСН — проверьте, можно ли применить отрицательное значение.
• Есть сумма к уплате — сдайте обычное уведомление в общий срок.

Вывод: по авансу УСН нулевое уведомление по ЕНП не требуется. Подавать документ нужно только при наличии суммы к уплате либо для исправления и уменьшения уже заявленной обязанности.