Нужно ли российской организации подавать уведомление по ЕНП по авансам налога на имущество по кадастру?
Краткий ответ
Да. В 2026 году российская организация должна подавать уведомление по ЕНП по каждому авансу по налогу на имущество, если объект облагается исходя из кадастровой стоимости. Срок — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты аванса.
Да, должна. Для российской организации в 2026 году уведомление по ЕНП нужно подавать по каждому авансовому платежу по налогу на имущество, если налоговая база по объекту определяется по кадастровой стоимости. Причина простая: такие объекты у российской организации не попадают в годовую декларацию, поэтому именно уведомление сообщает инспекции сумму, которую надо отразить в совокупной обязанности по ЕНС.
Нормативное основание
По правилам ЕНС уведомление представляют тогда, когда налог или аванс нужно уплатить раньше декларации либо когда декларация по этому обязательству вообще не предусмотрена. Для объектов недвижимости российских организаций, облагаемых по кадастровой стоимости, сведения в декларацию не включаются, поэтому за 2026 год и за авансы 2026 года обязанность по уведомлению сохраняется. Отдельно ФНС разъяснила, что изменение правил запланировано только начиная с расчетов за 2027 год; на 2026 год действует прежний порядок.
Как действовать бухгалтеру
Убедитесь, что объект облагается по кадастровой стоимости. Для таких объектов отчетными периодами являются первый квартал, второй квартал и третий квартал. Это важно: здесь не применяются периоды «полугодие» и «девять месяцев», которые привычны для имущества со среднегодовой стоимостью.
Рассчитайте аванс. По общему правилу авансовый платеж равен 1/4 кадастровой стоимости объекта, умноженной на ставку, установленную в вашем регионе. Если право собственности возникло или прекратилось в течение периода, расчет делают с учетом коэффициента владения.
Подайте уведомление в ИФНС по месту учета. Срок — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты аванса. Сам аванс перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если крайняя дата выпадает на выходной, применяется общий перенос на ближайший рабочий день.
Передайте уведомление удобным способом. Его можно направить по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Те, у кого есть право на бумажную форму, могут сдать уведомление на бумаге.
Что это значит по срокам на практике
Для кадастровых объектов в течение года обычно возникает три уведомления: по авансу за первый квартал, по авансу за второй квартал и по авансу за третий квартал. По каждому из них действует один и тот же принцип: сначала уведомление до 25-го числа месяца уплаты, затем сам платеж до 28-го числа следующего месяца после отчетного квартала.
Если организация платит налог по нескольким кадастровым объектам, ориентироваться нужно на те реквизиты, по которым налог подлежит зачислению в бюджет по месту нахождения соответствующего объекта.
Исключения и частные случаи
С 2027 года порядок меняется. Для периодов начиная с 2027 года обязанность представлять уведомления отменена по тем имущественным налогам и авансам, которые уплачиваются на основании сообщений налогового органа. Но это изменение не распространяется на 2026 год, поэтому в 2026 году по кадастровым объектам российской организации уведомление по ЕНП все еще обязательно.
Не путайте кадастровые и «среднегодовые» объекты. Если у организации есть и те и другие, по среднегодовой стоимости действует свой порядок отчетности, а по кадастровым объектам российских организаций уведомление остается самостоятельным обязательством, потому что таких сведений нет в декларации.
Типичные ошибки
Не подают уведомление, потому что налог уже перечислен на ЕНС. Это ошибка: без уведомления сумма не будет распределена по нужным КБК и ОКТМО, а останется на ЕНС до формирования обязанности по другим основаниям.
Используют неверный отчетный период. Для кадастрового имущества авансы считают по кварталам: первый, второй и третий. Формулировки «полугодие» и «9 месяцев» здесь применять нельзя.
Считают, что раз декларации нет, то и уведомление не нужно. Наоборот: именно отсутствие декларации по таким объектам и делает уведомление обязательным в 2026 году.
Игнорируют ответственность. За непредставление уведомления предусмотрен штраф, а сама обязанность по налогу может отразиться на ЕНС позже, чем ожидал бухгалтер.
Короткий чек-лист
Объект облагается по кадастровой стоимости — уведомление по ЕНП в 2026 году нужно.
Отчетные периоды — 1, 2 и 3 кварталы.
Срок уведомления — до 25-го числа месяца уплаты аванса.
Срок уплаты аванса — до 28-го числа месяца, следующего за кварталом.
Не подали уведомление — платеж на ЕНС сам по себе не заменяет исполнение этой обязанности.
