В каком периоде уменьшить доходы УСН и какие проводки сделать при возврате товара через маркетплейс?
Краткий ответ
Доходы на УСН уменьшают в том отчетном или налоговом периоде, когда покупатель фактически вернул товар через маркетплейс. Сумму уменьшают на выручку без НДС, а в бухучете проводки зависят от того, отказался покупатель при получении или вернул уже купленный товар.
Если покупатель вернул товар, проданный через маркетплейс, продавец на УСН уменьшает доходы не задним числом, а в том периоде, когда возврат фактически произошел. Для налогового учета важна именно дата возврата, а не дата первоначальной продажи и не дата перечисления денег площадкой. В бухучете порядок зависит от того, перешло ли право собственности к покупателю и в каком году оформлен возврат.
Нормативное основание
На УСН доходы признают по кассовому принципу. Но при продаже через маркетплейс датой получения дохода считается момент, когда у продавца возникло право распоряжаться деньгами, то есть дата поступления оплаты от покупателя маркетплейсу. Если затем товар возвращен, доходы уменьшают на сумму выручки от его реализации без НДС. Корректировку делают в том отчетном или налоговом периоде, в котором возврат состоялся.
Это правило важно и для объекта «доходы», и для объекта «доходы минус расходы». Разница только в том, что при объекте «доходы минус расходы» дополнительно учитывают расходы по правилам УСН, если они подтверждены и оплачены.
Порядок действий по шагам
- Определите вид возврата. Нужно разделить две ситуации: покупатель отказался от товара при осмотре, либо товар уже был куплен и затем возвращен.
- Проверьте документы маркетплейса. Основанием на практике служат отчет агента, уведомление о возврате, акт или иной документ площадки, из которого видно, какой товар возвращен, когда это произошло и на какую сумму уменьшены расчеты с продавцом.
- Уменьшите доходы по УСН в периоде возврата. В КУДиР корректировку отражают на сумму выручки без НДС именно в том квартале или году, когда оформлен возврат покупателю.
- Сделайте бухгалтерские записи по характеру возврата. Для отказа при осмотре и для возврата после покупки проводки различаются. Отдельно нужно смотреть, произошел возврат в том же году или уже в следующем.
Какие проводки сделать
1. Покупатель отказался от товара при осмотре
Если право собственности к покупателю не перешло, реализацию не сторнируют, а возвращают товар обратно из отгруженных:
- Дебет 41 Кредит 45 — возвращен товар маркетплейсом из-за отказа покупателя при осмотре.
Это самый простой случай: продажа не считается состоявшейся.
2. Покупатель вернул товар после покупки в том же календарном году
Если возврат произошел в том же году, когда товар был продан, делают сторнировочные записи по реализации:
- СТОРНО Дебет 62 (или 76) Кредит 90-1 — сторнирована выручка;
- СТОРНО Дебет 90-3 Кредит 68 — сторнирован НДС, если продавец является плательщиком НДС;
- СТОРНО Дебет 90-2 Кредит 45 — сторнирована себестоимость проданного товара;
- Дебет 41 Кредит 45 — товар возвращен на склад продавца.
3. Покупатель вернул товар в следующем году
Если возврат оформлен уже в следующем году после продажи, прошлогоднюю реализацию через счет 90 не сторнируют. Используют прочие доходы и расходы:
- Дебет 91-2 Кредит 62 (или 76) — отражен убыток прошлых лет в сумме дохода от продажи;
- Дебет 45 Кредит 91-1 — скорректирована себестоимость проданного товара;
- Дебет 68 Кредит 91-1 — скорректирован НДС по возвращенному товару, если он начислялся.
Частные случаи и нюансы
Если маркетплейс не перечисляет продавцу деньги за возвращенный товар, а просто уменьшает очередную выплату, это не меняет налоговый подход. Доход по УСН все равно уменьшают в периоде возврата. Сам факт удержания площадкой из взаиморасчетов не означает, что корректировку надо переносить на дату очередного отчета или на дату фактического зачета.
Если площадка предоставляет покупателю собственную скидку, а потом возмещает ее продавцу, сумма такого возмещения включается в доходы на дату получения.
Типичные ошибки
- уменьшать доходы задним числом — в периоде первоначальной продажи;
- снижать доходы на сумму вместе с НДС, хотя корректировка по УСН делается по выручке без НДС;
- не разделять отказ при осмотре и возврат после покупки;
- сторнировать прошлогоднюю реализацию через счет 90 вместо отражения через счет 91;
- не сверять возврат с отчетом маркетплейса и не подтверждать его первичными документами.
Короткий вывод. Для УСН ключевая дата — день фактического возврата товара покупателем через маркетплейс. В этот период уменьшите доходы на сумму выручки без НДС. В бухучете проводки выбирайте по двум критериям: перешло ли право собственности и произошел возврат в том же году или уже в следующем.
