Да, после модернизации полностью самортизированного станка амортизацию начислять нужно, но не заново по всей старой стоимости, а по увеличенной стоимости с учетом суммы модернизации. Ключевой момент такой: в налоговом учете и в бухучете подход к сроку разный, поэтому один общий «новый СПИ» без разделения учетов брать нельзя.
Если речь о налоговом учете при линейном методе, стоимость доработки увеличивает первоначальную стоимость ОС. Если после модернизации срок службы не увеличился, брать «остаток старого срока» нельзя, потому что у полностью самортизированного объекта он уже нулевой. В такой ситуации амортизацию по сумме модернизации считают исходя из того СПИ, который был установлен при вводе станка в эксплуатацию. Если же модернизация реально продлила срок службы, вы вправе увеличить СПИ, но только в пределах той амортизационной группы, куда объект был включен изначально. Тогда применяется новая норма амортизации. Начислять амортизацию нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем изменения первоначальной стоимости.
В бухучете логика иная. Старый истекший срок не «восстанавливают». После модернизации комиссия пересматривает элементы амортизации: прежде всего оставшийся срок полезного использования и при необходимости ликвидационную стоимость. То есть комиссия должна определить, сколько еще станок будет приносить экономические выгоды после доработки, и уже на этот оставшийся период списывать сумму, добавленную модернизацией. Иначе получится перекос: в бухучете объект стоит дороже, а амортизация по нему не идет, хотя он продолжает работать.
Чтобы оформить без споров и без переплаты по налогу, проверьте по шагам:
— акт или иной документ о завершении модернизации;
— сумму капвложений, которая увеличивает стоимость ОС;
— решение комиссии: изменился срок службы или нет;
— отдельную фиксацию решения для бухучета и для налога на прибыль;
— настройки программы, чтобы она не взяла нулевой срок и не зависила сумму на счете без амортизации.
Типичная ошибка — установить в налоговом учете совсем новый СПИ «с нуля» только по решению комиссии. Это удобно технически, но рискованно: на проверке могут потребовать считать амортизацию по первоначальному сроку либо по увеличенному сроку только в пределах прежней амортизационной группы. Если нужен точный расчет, здесь критично знать, увеличивали вы срок документально или нет.
