Проводка Дебет 57 Кредит 62: получен аванс от покупателя по эквайрингу

Проводка Дебет 57 Кредит 62 отражает получение аванса от покупателя через эквайринг, когда деньги уже подтверждены банком или платежным сервисом, но на расчетный счет продавца еще не зачислены. На практике ее применяют в интернет-торговле, рознице и при дистанционной оплате услуг.

Когда применяется и какие документы нужны

Запись делают в момент, когда у организации есть подтверждение оплаты картой, но выписки банка по зачислению денег на счет еще нет. Обычно основанием служат отчет эквайера, реестр операций, уведомление платежного сервиса, кассовый чек, заказ покупателя, счет или иной документ, подтверждающий, что поступившая сумма является именно авансом.

Если товар уже передан покупателю и оплата относится не к авансу, а к погашению дебиторской задолженности, учетная схема может отличаться. Поэтому важно сразу определить экономическую природу поступления: аванс или окончательный расчет.

Экономический смысл проводки

По дебету счета 57 показывают деньги в пути: организация уже получила право на сумму оплаты, но на расчетном счете ее еще нет. По кредиту счета 62 отражают обязательство перед покупателем, потому что продавец получил предоплату и теперь должен отгрузить товар, выполнить работу или оказать услугу.

Иными словами, проводка одновременно показывает два факта: увеличение актива в виде средств в пути и увеличение обязательства перед клиентом по полученному авансу.

Пошаговый пример с суммами

15 октября покупатель оплатил картой заказ на сумму 120 000 руб., в том числе НДС 20% — 20 000 руб.. Банк-эквайер перечисляет деньги на расчетный счет на следующий рабочий день. На дату оплаты товар еще не отгружен.

1. На дату подтверждения карточной оплаты отражают аванс: Дебет 57 Кредит 62 — 120 000 руб.

2. Когда деньги поступили на расчетный счет: Дебет 51 Кредит 57 — 120 000 руб.

3. Если организация на общем режиме, с суммы аванса начисляют НДС к уплате: 20 000 руб. по отдельному субсчету расчетов по НДС с авансов.

4. После отгрузки признают выручку, начисляют НДС с реализации и принимают к вычету НДС, ранее начисленный с аванса.

Итоговая логика простая: до поступления денег на счет сумма висит на 57 счете, а обязательство перед покупателем — на 62 счете.

Смежные и обратные проводки

• Дебет 51 Кредит 57 — деньги зачислены банком на расчетный счет.

• Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка после отгрузки или оказания услуги.

• Дебет 68 Кредит 76 — принят к вычету НДС, ранее начисленный с аванса, после реализации.

• Дебет 62 Кредит 62 — зачет аванса между субсчетами расчетов с покупателем.

Типичные ошибки

• Ставят Дебет 51 Кредит 62 в день оплаты, хотя выписки банка о зачислении еще нет.

• Признают выручку раньше отгрузки, хотя поступившая сумма является предоплатой.

• Не ведут раздельную аналитику по авансам и обычной задолженности покупателя.

• Забывают начислить НДС с аванса при общем режиме налогообложения.

• Уменьшают сумму аванса на комиссию эквайера вместо отдельного отражения банковской комиссии как расхода.

Налоговый учет. При ОСНО получение аванса обычно влияет на НДС: налог начисляют на дату предоплаты, а после отгрузки принимают к вычету в установленном порядке. Для налога на прибыль сам аванс в доходы не включают до момента реализации. При УСН аванс, как правило, включают в доходы на дату поступления денежных средств.