Для аккуратного учета не смешивайте продажу, расчеты с банком и комиссию банка. По рабочей безопасной схеме доход по УСН я бы ставил в полной сумме продажи, а комиссию банка - отдельным расходом; если брать в доход только то, что пришло на расчетный счет, выручка и сверка с отчетом банка начнут расходиться. Это вывод из того, что комиссия по эквайрингу отражается отдельно, а зачисление нетто - как уже последующий перевод денег за вычетом комиссии.
По моменту признания есть важный нюанс. Кассовая логика - ориентир на дату фактической оплаты, а не на дату продажи. Поэтому по обычному эквайрингу доход обычно привязывают к дате зачисления денег продавцу по выписке банка. Если банк перечисляет деньги частями, доход в КУДиР безопаснее разбивать по датам фактических поступлений. Но по банковской рассрочке без договора с банком нельзя дать один ответ для всех: в одной схеме банк сразу рассчитывается с продавцом, в другой - перечисляет траншами. Это нужно смотреть по условиям договора и отчету банка.
Комиссию банка на УСН "доходы минус расходы" я бы ставил в расход отдельно на дату ее фактического удержания или списания, когда это видно из банковской выписки или отчета банка. Для УСН момент оплаты по расходам принципиален.
Как отражать:
- На дату продажи фиксируйте полную сумму реализации по кассе и во внутреннем регистре расчетов с банком.
- На дату зачисления денег в банк проводите поступление на расчетный счет.
- Разницу между полной суммой продажи и фактическим поступлением не кидайте в уменьшение выручки. Это отдельная комиссия банка.
- Комиссию отражайте отдельной строкой в расходах по дате удержания.
- По рассрочке заведите отдельный аналитический признак: "банк платит сразу" или "банк платит частями". Иначе КУДиР и сверка с банком будут постоянно спорить между собой.
- Основания для сверки: кассовый чек, отчет по эквайрингу или рассрочке, банковская выписка, акт или отчет банка по комиссии.
Где ошибка:
- В доход берут нетто после комиссии.
- Дату чека подменяют датой дохода в КУДиР без учета фактического зачисления.
- По рассрочке отражают один документ, хотя банк платит несколькими траншами.
- Комиссию ставят расходом без документа банка.
Что проверить:
- Как в договоре прописан расчет с продавцом: сразу всей суммой или частями.
- Есть ли отдельный отчет банка с разбивкой: сумма продажи, комиссия, сумма к перечислению.
- Сходится ли по каждому дню связка: касса - отчет банка - выписка.
После настройки у вас должны появиться три раздельные суммы по каждой продаже - валовая выручка, комиссия банка и фактическое поступление денег. Тогда КУДиР не занижает доход, расход по комиссии подтвержден, а сверка с банком и управленческий учет начинают сходиться. По точному моменту признания дохода именно по вашей рассрочке без текста договора я это подтвердить не могу.
