Проводка Дебет 67 Кредит 51: погашение долгосрочного кредита с расчётного счёта

Проводка Дебет 67 Кредит 51 отражает погашение задолженности по долгосрочному кредиту или займу за счёт денежных средств на расчётном счёте. Запись уменьшает обязательство перед банком или иным заимодавцем и одновременно уменьшает остаток денег на счёте 51.

Когда применяется и на основании каких документов

Эту проводку используют, когда организация возвращает основную сумму долга по обязательству, срок которого в бухучёте отнесён к долгосрочным. Основанием обычно служат кредитный или договор займа, график платежей, платёжное поручение, банковская выписка, а при необходимости — бухгалтерская справка по аналитике счёта 67.

Важно отделять возврат тела кредита от уплаты процентов. Проценты в учёте отражают обособленно: сначала начисляют, затем перечисляют. Поэтому проводку Дебет 67 Кредит 51 безопасно применять по той аналитике, где учитывается именно погашаемая часть обязательства.

Экономический смысл проводки

По дебету счёта 67 уменьшается кредиторская задолженность по долгосрочным кредитам и займам. По кредиту счёта 51 уменьшаются денежные средства на расчётном счёте. Для бухгалтера это типовая расчётная запись: обязательство перед кредитором частично или полностью закрывается фактическим платежом.

Если по учётной политике остаток долга, подлежащий погашению менее чем через 12 месяцев, переводится на счёт 66, то перед ближайшими платежами нужно проверить, не требуется ли сначала внутренняя переклассификация долга. Иначе можно занизить обороты по счёту 66 и исказить структуру обязательств в отчётности.

Пошаговый пример с суммами

Организация получила банковский кредит на 3 года. На 1 октября остаток основного долга по счёту 67 составляет 2 400 000 руб. По графику 20 октября нужно вернуть часть основного долга — 600 000 руб. Деньги перечислены с расчётного счёта.

Расчёт: 2 400 000 руб. - 600 000 руб. = 1 800 000 руб. остатка долга после платежа.

Бухгалтерская запись: Дебет 67 Кредит 51 — 600 000 руб.

После отражения операции задолженность перед банком по телу кредита уменьшится до 1 800 000 руб. Если в этот же день банк списал проценты, их нужно показать отдельно по соответствующей аналитике, а не смешивать с возвратом основного долга.

Смежные и обратные проводки

Часто встречающиеся записи рядом с этой проводкой

• Дебет 51 Кредит 67 — получен долгосрочный кредит или займ на расчётный счёт.
• Дебет 91.2 Кредит 67 — начислены проценты по кредиту, если они относятся на прочие расходы.
• Дебет 08 Кредит 67 — начислены проценты, включаемые в стоимость инвестиционного актива до его готовности к использованию.
• Дебет 66 Кредит 67 — переведена часть долгосрочной задолженности в краткосрочную, если это предусмотрено учётной политикой.

Типичные ошибки

• Отражают проводкой Дебет 67 Кредит 51 одновременно и тело кредита, и проценты без раздельной аналитики.
• Продолжают учитывать долг на счёте 67, хотя по правилам самой организации его уже нужно перевести на счёт 66.
• Ставят эту проводку на сумму банковской комиссии. Комиссия банка — это не погашение кредита, а отдельный расход.
• Делают запись только по платёжному поручению без подтверждения банковской выпиской.

Налоговый учёт: возврат основной суммы кредита или займа сам по себе не формирует расход по налогу на прибыль и не облагается НДС. При УСН эта выплата также не признаётся самостоятельным расходом как возврат тела долга; отдельно анализируют только проценты по правилам применяемого режима.