Проводка Дебет 26 Кредит 70: начислена зарплата административному персоналу

Проводка Дебет 26 Кредит 70 отражает начисление заработной платы работникам административно-управленческого персонала. По дебету собираются общехозяйственные расходы, по кредиту возникает задолженность организации перед сотрудниками по оплате труда.

Когда применяется и на основании каких документов

Эту запись делают, если зарплата относится не к производству и не к продажам, а к управлению организацией в целом. Обычно речь идет о директоре, бухгалтерии, кадровой службе, юристе, секретаре, офис-менеджере, ИТ-специалисте административного блока.

Основанием для начисления служат трудовой договор, штатное расписание, табель учета рабочего времени, приказ о премии или ином стимулирующем начислении, а также расчетная или расчетно-платежная ведомость. Если сумма определяется расчетом бухгалтера, допустимо оформить бухгалтерскую справку.

Экономический смысл проводки

Счет 26 показывает общехозяйственные расходы периода. При начислении зарплаты управленцам расходы организации увеличиваются. Счет 70 фиксирует обязательство перед работниками до момента удержания НДФЛ и выплаты денег.

Важно не путать эту запись с начислением зарплаты производственным рабочим. Если сотрудник непосредственно участвует в выпуске продукции, работ или услуг, обычно применяют счет 20, 23 или 25, а не 26.

Пошаговый пример с суммами

Допустим, в организации начисляется зарплата главному бухгалтеру за октябрь:

• оклад — 95 000 руб.;
• ежемесячная премия по положению об оплате труда — 15 000 руб.

Общая сумма начисления: 95 000 + 15 000 = 110 000 руб.

На дату начисления бухгалтер отражает:

Дебет 26 Кредит 70 — 110 000 руб.

Это именно сумма начисленной заработной платы. Удержание НДФЛ и выплата сотруднику оформляются отдельными проводками и не меняют сумму данной записи.

Что будет дальше по этой зарплате

• Дебет 26 Кредит 69 — начислены страховые взносы на выплаты административному персоналу;
• Дебет 70 Кредит 68 — удержан НДФЛ;
• Дебет 70 Кредит 51 или 50 — выплачена зарплата;
• Дебет 90.08 Кредит 26 — списаны общехозяйственные расходы, если такой порядок закреплен в учетной политике.

Смежные и обратные проводки

Прямой «обратной» записи для отмены начисления в обычной работе нет, но при исправлении ошибки возможна сторнировочная запись по тем же счетам. Смежные проводки зависят от функции работника: для коммерческого персонала чаще используют счет 44, для производственного — 20, 23 или 25.

Типичные ошибки

• относят на счет 26 зарплату работников, занятых в основном производстве;
• делают запись только на сумму к выплате «на руки», а не на полную сумму начисления;
• начисляют зарплату без подтверждающих кадровых и расчетных документов;
• не разделяют зарплату по видам деятельности, когда сотрудник совмещает административные и производственные функции;
• забывают, что дальнейшее списание счета 26 должно соответствовать учетной политике организации.

Налоговый учет. Для налога на прибыль расходы на оплату труда административного персонала обычно учитываются в составе расходов по обычной деятельности при соблюдении общих условий признания. НДС эта операция не формирует. При УСН с объектом «доходы минус расходы» зарплата включается в расходы после фактической выплаты работнику, а НДФЛ и страховые взносы — после перечисления.