Списывать целиком в декабре не надо. Если полис начинает действовать только с января, на 31 декабря это еще не расход, а предварительная оплата; в бухучете ее безопаснее держать как аванс/дебиторку, а не относить сразу на затраты.
Для налога на прибыль логика такая же по сути: по договору страхования, который действует дольше одного отчетного периода, премию признают не одной суммой после оплаты, а равномерно в течение срока действия договора пропорционально календарным дням. Раз страховое покрытие начинается с января, в декабре налогового расхода тоже быть не должно.
Я бы провел так:
— в декабре: Дт 76-1 Кт 51 — перечислили страховую премию;
— с января по сроку действия полиса: Дт 20, 25, 26, 44 или 91-2 Кт 76-1 — списываете часть премии в расходы.
Какой именно счет затрат брать, зависит от того, где используется застрахованное имущество. Субсчет 76-1 для таких расчетов как раз и предусмотрен.
Чтобы бухучет и налог на прибыль не разъехались, лучше списывать в бухучете тоже не «по 1/12», а по календарным дням срока страхования. Тогда не будет расхождений по месяцам и кварталам. Счет 97 здесь не обязателен и, на мой взгляд, менее аккуратен: для оплаченной вперед страховки чище держать сумму на 76-1 как предоплату и списывать по мере истечения периода страхования.
Проверьте еще два момента: дата начала действия полиса должна быть прямо указана с января, и ваш способ учета лучше закрепить в учетной политике. Если в учетной политике у вас раньше был прописан счет 97 для таких случаев, это уже вопрос техники учета, но на будущее формулировку лучше поправить. Так спокойнее.
