Если задача — передать автомобиль с минимальными налоговыми потерями, обычно рациональнее продажа по рыночной цене. Дарение почти всегда хуже по совокупной нагрузке, а вариант через зарплату — самый дорогой и самый неудобный.
По продаже: у ООО на УСН «доходы» при реализации автомобиля возникает выручка, а раз вы уже применяете НДС 5%, передача машины облагается и НДС, и налогом по УСН. Но не так, что «6% и еще сверху 5% со всей цены» всегда механически: если в договоре цена указана с НДС, то сам НДС считается по расчетной ставке 5/105, а в доходы по УСН суммы предъявленного покупателю НДС не включаются. То есть при цене 1 050 000 руб. «с НДС» НДС будет 50 000 руб., а база по УСН — 1 000 000 руб. Спецправила по марже для перепродажи б/у авто здесь обычно не подходят, если это ваш обычный автомобиль как ОС, а не схема перепродажи у физлица.
Если делать не просто продажу, а продажу с зачетом в счет дивидендов, для учредителя добавляется НДФЛ с дивидендов. Если делать именно выплату дивидендов автомобилем, для ООО это тоже не «безналоговая выдача»: передача имущества участнику в счет дивидендов признается объектом по НДС, и по сути это выбытие имущества с налоговыми последствиями у общества. Поэтому дивиденды имуществом редко бывают самым дешевым вариантом. Плюс такой путь возможен только если есть чистая прибыль и корпоративно все оформлено корректно.
Дарение: у ООО дохода по УСН от самого дарения нет, но НДС при безвозмездной передаче остается. У учредителя как у физлица возникает доход в натуральной форме, и если это не близкий родственник-физлицо, освобождения нет: по подарку от организации будет НДФЛ, обычно с суммы сверх 4 000 руб. Если одаряемый одновременно директор и получает деньги от ООО, налог можно удержать из ближайших денежных выплат; если удержать нечем, налог пойдет к уплате по уведомлению. При отдельном письменном договоре дарения страховые взносы обычно не начисляют, но этот вариант все равно экономически слабее продажи.
Через зарплату я бы не шла. Зарплата в неденежной форме ограничена трудовыми правилами, обычно не более 20% месячного начисления и только по письменному заявлению работника. Кроме того, зарплатный вариант тянет обычные зарплатные налоги и взносы, а для директора это почти всегда самый дорогой путь по денежному потоку. Если хотите именно рассрочку, безопаснее оформить обычную продажу по рыночной цене, взять отчет оценщика, предусмотреть график платежей и отдельное письменное согласие на удержания из зарплаты в допустимых пределах.
Практически я бы выбирала так:
— если у директора есть деньги — обычная продажа по рынку;
— если денег нет, но есть прибыль к распределению — продажа по рынку с зачетом встречных требований, а не дарение;
— цену лучше подтвердить независимой оценкой, иначе при занижении появится риск НДФЛ с материальной выгоды у взаимозависимого физлица и лишние вопросы по сделке с заинтересованностью.
