Коротко: по налогу на прибыль этот расход по сути июньский, поэтому самый безопасный путь — уточненка за полугодие. Взять его в текущем периоде можно, но не как «августовскую» услугу, а как исправление прошлой ошибки, если из-за неучтенного акта за полугодие у вас возникла переплата по налогу.
Логика такая. При методе начисления расходы признают в том периоде, к которому они относятся, а не по дате оплаты. По услугам перевозки важны факт оказания и первичка. Налоговая служба отдельно разъясняла: если услуги фактически оказаны раньше, сам по себе более поздний акт не меняет период расхода. Но когда документ пришел уже после закрытия полугодия и после сдачи декларации, это уже не обычное «доначисление июня», а вопрос исправления периода.
Поэтому на практике ориентир такой:
— если сумма существенная, хотите убрать спор по периоду или по полугодию был убыток/нулевая база — подавайте уточненку за полугодие;
— если по полугодию была прибыль и налог к уплате, а сейчас тоже есть прибыль, расход можно включить в текущий период как выявленную ошибку прошлых периодов, которая раньше привела к переплате;
— если текущий период убыточный, брать расход «сейчас» рискованно: безопаснее пересчитать именно полугодие.
Что проверить перед решением:
— в акте должен быть понятный период оказания услуг — июнь, а не август;
— должны сходиться договор, заявка, ТН/ТрН, маршрут, стоимость и связь доставки с реализацией;
— зафиксируйте дату фактического получения акта: ЭДО, входящий номер, письмо, конверт, служебная записка. Это полезно, если оставите расход в текущем периоде.
Если говорить именно о вашем кейсе, экономически разумный вывод такой: небольшую сумму обычно оставляют в текущем периоде через механизм исправления переплаты, чтобы не трогать уже закрытое полугодие. Но по уровню безопасности выигрывает уточненка, потому что перевозка относится к июню и товар уже был реализован тогда. Особенно если сумма заметная или полугодие/9 месяцев у вас «на грани» по прибыли.
