Если ИП на ОСНО получил доход в декабре 2025 года, а расход фактически оплатил только в 2026 году, такой расход обычно не уменьшает базу по 3-НДФЛ за 2025 год. В уже сданной декларации за 2025 год его, как правило, не отражают; учитывать его нужно в том периоде, когда выполнены условия признания расхода.
Для предпринимательского НДФЛ важен профессиональный вычет: в него попадают только фактически произведенные, документально подтвержденные и напрямую связанные с получением дохода расходы. Поэтому одной связи с доходом 2025 года недостаточно — если оплата прошла в 2026 году, в 2025-й такой расход обычно не ставят. То же самое с авансами поставщику: сама предоплата не всегда означает, что расход уже можно признать; имеет значение и вид расхода, и момент получения товара, работ или услуг.
На практике я бы ориентировалась так:
— за 2025 год оставить в 3-НДФЛ только те расходы, которые к концу 2025 года уже подтверждены и признаются по правилам учета;
— оплату, прошедшую в 2026 году, учитывать уже в расходах 2026 года, если есть первичка и расход относится к предпринимательской деятельности;
— по товарам дополнительно проверить, не завязан ли расход на факт получения и дальнейшей реализации;
— уточненную декларацию за 2025 год подавать только если ошибка была именно в непризнании расхода, который уже должен был попасть в 2025 год.
Тонкий момент здесь в том, какие именно были расходы: товар, материалы, услуги, аренда, взносы, зарплата — по моменту признания есть нюансы. Если в 2026 году доходов мало или нет совсем, такие расходы могут не дать желаемого эффекта, потому что переносить предпринимательский убыток по НДФЛ на будущие годы обычно не применяют.
Поэтому общий практический вывод такой: если декларация за 2025 год уже сдана без расходов, оплаченных лишь в 2026-м, это чаще всего нормальный и безопасный подход. Но окончательно ответ зависит от вида расхода и от того, были ли к 31.12.2025 не только документы, но и все условия для его признания.
