Мы переходим на МСФО

Добрый день, при переходе на МСФО используется модель ожидаемых кредитных потерь (Expected Credit Loss, ECL) согласно МСФО 9. Оценка потерь проводится как на индивидуальной, так и на групповой основе, если дебиторская задолженность однородна по характеристикам риска. На практике компании часто группируют задолженность по срокам просрочки (например, 0–30, 31–60 дней и т.д.) и рассчитывают резервы по каждой группе. Важно зафиксировать методику оценки в учетной политике и согласовать с аудиторами.

Также стоит учитывать, что при группировке задолженности по портфелям важно не только распределить её по срокам, но и учесть исторические данные по фактическим потерям — это основа для расчёта коэффициентов ожидаемых потерь. Кроме того, методика должна регулярно пересматриваться: например, в условиях ухудшения платёжной дисциплины коэффициенты ECL могут быть повышены. Если объёмы задолженности значительные, разумно дополнительно применять профессиональное суждение или внешние кредитные рейтинги (если доступны). Это повысит достоверность расчётов и снизит риски претензий со стороны аудиторов.