Проводка Дебет 76.2 Кредит 60: предъявлена претензия поставщику

Проводка Дебет 76.2 Кредит 60 отражает предъявление претензии поставщику или подрядчику. Ее применяют, когда при приемке или после нее выявлены недостача сверх норм, брак, несоответствие цены, арифметические ошибки в документах либо иные нарушения условий договора.

Когда применяется и какие документы нужны

Запись делают не по факту недовольства поставкой, а при наличии документально подтвержденного основания. Обычно это акт приемки, коммерческий акт, акт о расхождениях, претензионное письмо, переписка с контрагентом, расчет суммы претензии и бухгалтерская справка. Именно эти документы подтверждают, что часть кредиторской задолженности по счету 60 оспаривается и временно переводится в расчеты по претензиям.

Экономический смысл проводки

По дебету счета 76.2 организация показывает требование к поставщику: вернуть деньги, уменьшить задолженность или иным способом урегулировать спор. По кредиту счета 60 уменьшается обычная задолженность перед поставщиком на спорную сумму. Иначе говоря, долг не исчезает сам по себе, а меняет свой характер: из обычных расчетов по поставке он переходит в расчеты по претензии.

Пошаговый пример

Организация получила материалы по документам поставщика на 120 000 руб., в том числе НДС 20% — 20 000 руб.. При приемке обнаружена недопоставка на 24 000 руб., в том числе НДС — 4 000 руб.. Значит, фактически приняты материалы на 80 000 руб., а входной НДС по принятой части составляет 16 000 руб..

Тогда записи будут такими:

• Дебет 10 Кредит 60 — 80 000 руб. — оприходованы фактически принятые материалы;
• Дебет 19 Кредит 60 — 16 000 руб. — отражен НДС по принятой части поставки;
• Дебет 76.2 Кредит 60 — 24 000 руб. — предъявлена претензия поставщику на сумму недопоставки.

После этих записей кредит счета 60 в общей сумме даст те же 120 000 руб., что указаны в документах поставщика, но спорная часть уже выделена на отдельный субсчет претензий.

Что дальше

Если поставщик признал претензию и уменьшил задолженность, делают обратную запись: Дебет 60 Кредит 76.2. Если поставка была оплачена заранее и поставщик возвращает деньги, возможна запись Дебет 51 Кредит 76.2. В отдельных ситуациях при отказе в претензии спорную сумму включают обратно в стоимость приобретения или отражают через другие счета по характеру потерь.

Смежные и обратные проводки

• Дебет 10 Кредит 60 — на фактически принятое количество или стоимость материалов;
• Дебет 19 Кредит 60 — НДС по принятой части приобретения;
• Дебет 60 Кредит 76.2 — претензия признана поставщиком и зачтена;
• Дебет 51 Кредит 76.2 — получено денежное возмещение по ранее оплаченной поставке.

Такую связку проводок удобно проверять по акту сверки: после урегулирования претензии на 76.2 не должно оставаться зависших сумм без документов и переписки с контрагентом.

Типичные ошибки

• Отражать претензию сразу на расходы, минуя счет 76.2.
• Начислять претензию без акта расхождений и письменного обращения к поставщику.
• Не разделять принятую часть поставки и спорную сумму.
• Оставлять на счете 60 полную задолженность, хотя часть уже переведена в претензию.
• Смешивать претензионную сумму и входной НДС одной записью.

Налоговый учет. Сама проводка Дт 76.2 Кт 60 фиксирует претензионное требование и изменение расчетов с поставщиком. На практике НДС по приобретениям отражают отдельно через счет 19 и принимают к вычету через счет 68 при соблюдении общих условий; если спор меняет цену, количество или качество поставки, последствия по НДС и налогу на прибыль оценивают по документам, которыми стороны урегулировали спор. Это следует из общей схемы учета расчетов и входного НДС.