По вашей ситуации я бы вел возврат как претензию, а не как обратную реализацию. Если брак выявлен именно при приемке, поставщик его признал и деньги возвращает как компенсацию или уменьшение цены, то это обычно рассматривают как возврат некачественной части товара и частичный отказ от сделки в этой части, а не новую продажу поставщику. Сам факт, что товар уже успели принять на учет, сам по себе в реализацию такой возврат не превращает.
Слушайте, здесь главное не путать движение товара с выручкой. Товар физически вы вывозите, документы на вывоз будут, но это еще не значит, что в учете надо рисовать экспортную реализацию. И еще важный момент: условия Инкотермс сами по себе не определяют переход права собственности, они в основном про риски, расходы и поставку. Если формулировка в контракте мутная, до отправки возврата лучше оформить допсоглашение: какая часть признана браком, что стороны уменьшают цену или возвращают деньги, что возврат идет в рамках претензии, а не как обратный выкуп, и кто несет транспортные и таможенные расходы.
Я бы делал так:
— акт о браке/расхождениях при приемке с количеством, номенклатурой, дефектами, фото и, если нужно, экспертизой;
— претензия поставщику;
— письменное согласование от поставщика: возврат части товара и денежная компенсация либо уменьшение цены;
— накладная или акт передачи на сам возврат как товаросопроводительный документ, но без отражения выручки;
— таможенное оформление вывоза как возврата ранее ввезенного товара, на практике обычно смотрят в сторону реэкспорта, а не обычного экспорта по новой продаже;
— в учете сумму по возвращаемой части выводить через расчеты по претензии, а не через доход от реализации.
Что обязательно проверьте: если импортный НДС по этой части уже был принят к вычету, безопасный подход — восстановить его в периоде возврата. А вопрос возврата или зачета таможенных платежей зависит уже от таможенной процедуры, сроков и состояния товара, это надо отдельно прогонять с брокером по вашей декларации.
Когда нужна именно обратная реализация? Только если по документам у вас реально новая встречная сделка: есть цена обратного выкупа, коммерческий инвойс на продажу поставщику, расчеты как за самостоятельную поставку. Вот так делать без крайней нужды не советую. В вашем описании база скорее за претензионный возврат. Но если в контракте применимое право не российское или формулировки совсем кривые, это надо честно дочитать до конца: одна фраза о переходе собственности иногда меняет всю картину.
