УСН и НДС до 2029 года: как контролировать порог 20 млн
Для малого бизнеса на УСН новость июля 2026 года выглядит как послабление: порог доходов, после которого нужно платить НДС, сохранен на уровне 20 млн рублей до 2029 года. Но в работе бухгалтера это не история про «можно выдохнуть». Это история про контроль. Если момент превышения пропустить, ошибка уйдет не только в налог, но и в договоры, цены, первичку и закрытие месяца. По состоянию на 5 июля 2026 года налоговая служба сообщила о заморозке порога 20 млн рублей до 2029 года, а на промостранице изменений на 2026 год одновременно оставила действующие правила перехода на НДС, освобождения и выбора ставок.
Что изменилось не на словах, а в рабочем порядке
Ключевое изменение такое: для плательщиков УСН порог доходов для освобождения от НДС остается 20 млн рублей не только в 2026 году, но и в 2027-2029 годах. Это важно потому, что на промостранице изменений ранее был показан поэтапный сценарий снижения порога до 15 млн рублей с 1 января 2027 года и до 10 млн рублей с 1 января 2028 года, а новость от 05.07.2026 отдельно уточнила, что значение 20 млн рублей теперь распространяется и на 2027-2029 годы.
Правило входа в НДС осталось практическим и очень жестким. Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, НДС надо исчислять с начала 2026 года. Если за 2025 год лимит не превышен, но в течение 2026 года доходы превысили 20 млн рублей, обязанность по НДС возникает с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения. Такой же подход налоговая служба показывает и для следующих лет.
Пока доходы укладываются в лимит, освобождение от НДС для УСН действует автоматически. Уведомление об освобождении подавать не нужно. Пока действует это освобождение, у плательщика УСН нет обязанности выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию по НДС. Для практики это означает простую вещь: до порога и после порога у вас фактически два разных режима документооборота.
Где бухгалтеры чаще всего ошибаются
Главная ошибка не в ставке, а в точке перехода. Когда собственник слышит фразу «порог сохранили до 2029 года», он часто воспринимает это как долгую отсрочку по НДС. Но отсрочки нет. Есть только фиксированный лимит. Как только доход превысил 20 млн рублей, бухгалтеру нужно не обсуждать реформу, а быстро включать новый порядок продаж, расчетов и первички с начала следующего месяца. Это прямое следствие опубликованных правил.
Вторая ошибка - считать, что после превышения лимита автоматически применяется только общая ставка НДС. Налоговая служба прямо указывает, что у плательщика УСН, у которого возникла обязанность платить НДС, есть выбор: применять общеустановленные ставки 22, 10 или 0 процентов с вычетами либо специальные ставки 5 или 7 процентов. Значит, решение надо принимать заранее, а не в последний день месяца.
Третья ошибка - не оценить цену выбора. При освобождении от НДС и при применении ставок 5 или 7 процентов входной и ввозной НДС включается в стоимость приобретенных товаров, работ и услуг. А при работе по общеустановленным ставкам действует обычная логика с вычетами. Для торговли, производства, общепита и селлеров это разная экономика маржи. Здесь уже нельзя смотреть только на выручку, надо смотреть на структуру закупки.
Что важно сделать уже сейчас, даже если лимит еще не близко
Я бы не ждала месяца превышения. Нормальный рабочий порядок такой: вести отдельный регистр контроля доходов для порога НДС нарастающим итогом с начала года, сверять его не только с обороткой по выручке, но и с КУДиР и с фактическими поступлениями по банку и кассе. Основание для такого подхода простое: налоговая служба в материалах по УСН указывает на нарастающий итог, а в правилах по НДС для УСН привязывает потерю освобождения именно к сумме доходов, превысившей лимит в течение года. Это уже не формальность, а точка налогового риска.
Второй обязательный шаг - заранее просчитать две модели цены. Первая - продажа без НДС, пока действует освобождение. Вторая - продажа после перехода на НДС: либо по ставке 5 процентов, либо по ставке 22 процента с вычетами. Если этот расчет не сделать заранее, бизнес обычно начинает платить налог из своей наценки. Я много раз видела одну и ту же ошибку: договор подписан, цена твердая, лимит пробит, а кто несет налоговую нагрузку, стороны не описали. Формально это уже не налоговая проблема, а управленческая недоработка, но исправлять потом все равно бухгалтеру. На практике такой вывод прямо следует из опубликованного выбора между режимами ставок.
Третий шаг - подготовить шаблоны документов на оба сценария. Пока действует освобождение, счета-фактуры не выставляются. После утраты освобождения этот блок документов возвращается. Значит, к моменту превышения у вас должны быть готовы договорная формулировка по цене, настройки номенклатуры, шаблоны первички, алгоритм проверки авансов и ответственное лицо, которое не отгрузит товар «по старому шаблону». Это практический вывод из правил об автоматическом освобождении и последующем переходе к исчислению НДС.
Практический пример, где теряются деньги
Возьмем обычную ситуацию. Доход за 2025 год у организации на УСН составил 18,9 млн рублей. Значит, с 1 января 2026 года она работает с автоматическим освобождением от НДС. За январь-июль 2026 года доход нарастающим итогом дошел до 19,6 млн рублей. В августе получен крупный аванс 800 тыс. рублей, и совокупный доход превысил 20 млн рублей. По опубликованному правилу НДС нужно исчислять не с даты аванса в августе, а с 1 числа следующего месяца, то есть с 1 сентября 2026 года. Следовательно, все августовские документы еще живут по старому режиму, а сентябрьские продажи уже должны идти по выбранной ставке НДС. Это не оценка, а прямое применение опубликованного порядка к обычной цифре из практики.
Где здесь потери? Если бухгалтер не предупредил продажи и закупки, сентябрь могут начать по старой цене и без новой логики НДС. Тогда налог возникнет, а источник его покрытия в цене уже не будет закреплен. Для бизнеса это часто хуже самого факта перехода на НДС. Налог можно посчитать. Потерянную маржу вернуть сложнее. Такой риск является прямым следствием даты перехода, установленной налоговой службой.
Как выбрать между 5 процентами и 22 процентами
Если обязанность по НДС возникла, у плательщика УСН есть два базовых сценария. Первый - специальные ставки 5 или 7 процентов. Второй - общеустановленные ставки 22, 10 или 0 процентов с вычетами. Формально выбор есть, но рабочее решение зависит от структуры закупок. Если входного НДС много, общая ставка с вычетами нередко оказывается экономически чище. Если входного НДС мало и бизнес продает в розницу конечному покупателю, специальные ставки могут выглядеть легче по цене. Это уже бухгалтерский расчет на цифрах компании, а не универсальный совет. Основание для самого выбора и различий по вычетам налоговая служба прямо раскрывает.
Есть еще один нюанс, который я бы не упускала. Для тех, кто впервые с 2026 года перешел на ставки НДС 5 или 7 процентов, налоговая служба отдельно указала возможность в течение четырех кварталов отказаться от их применения и перейти на ставку 22 процента с вычетами до истечения трехлетнего срока. Это уже не мелкая оговорка, а реальный инструмент для тех компаний, которые сначала выбрали «простую» ставку, а потом увидели, что на закупках теряют больше.
Что контролировать после перехода, если доходы растут дальше
После входа в НДС контроль не заканчивается. Для 2026 года налоговая служба показывает следующий уровень: ставка 5 процентов применяется, если доходы превысили 20 млн рублей, но не превысили с учетом коэффициента-дефлятора 272,5 млн рублей. Для 2026 года этот предел рассчитан из базовых 250 млн рублей с коэффициентом-дефлятором 1,090. Если лимит 272,5 млн рублей превышен, право на ставку 5 процентов утрачивается с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения, и в общем случае надо переходить на 7 процентов.
Следующий предел для 2026 года - 490,5 млн рублей, то есть 450 млн рублей с тем же коэффициентом-дефлятором 1,090. Если доходы превышают этот уровень, право на ставку 7 процентов утрачивается с 1 числа месяца превышения, и одновременно утрачивается право на УСН. Для бухгалтера это уже не просто вопрос НДС, а вопрос срочной перенастройки всего налогового режима.
Короткий рабочий чек-лист
- Ежемесячно ведите регистр доходов для порога НДС нарастающим итогом.
- За 2-3 месяца до возможного превышения подготовьте две модели цены: без НДС и с НДС.
- Заранее решите, что для вашей экономики выгоднее: 5 процентов без обычных вычетов или 22 процента с вычетами.
- Подготовьте договоры, шаблоны первички и настройки учета под дату перехода.
- После превышения лимита проверьте, с какого именно числа начинается новый режим: это 1 число следующего месяца.
- Если уже вошли на 5 процентов, не теряйте из вида предел 272,5 млн рублей, а если бизнес быстро растет - и предел 490,5 млн рублей. Эти точки нельзя отслеживать «на глаз».
Практический вывод простой. Заморозка порога 20 млн рублей до 2029 года - это не повод ослабить контроль, а возможность выстроить его спокойно и без суеты. У кого учет доходов, договоров и ставок заранее собран в систему, тот проходит этот порог без истерики. У кого учет живет «по памяти», тот потом долго разгребает НДС, цены и претензии собственника. В бухгалтерии, как всегда, защищает не новость сама по себе, а порядок в цифрах и документах.
