Переход с УСН на АУСН в 2026 году: учет и отчетность

В 2026 году тема АУСН перестала быть теорией. Причина простая: с 1 января 2026 года порог работы на УСН без НДС снижен до 20 млн руб., а на АУСН лимит без НДС сохранен на уровне 60 млн руб. Поэтому многие компании и ИП смотрят на переход в середине года не из любопытства, а чтобы не тащить за собой НДС, лишнюю отчетность и взносы. Но ошибка обычно не в самом решении перейти. Ошибка в том, что бухгалтер не разделяет два режима по датам и начинает смешивать НДС, зарплату, РСВ и 6-НДФЛ в одну корзину. Так не делается.

Когда переход на АУСН действительно возможен

Действующий плательщик УСН может перейти на АУСН с первого числа любого месяца, если подаст уведомление не позже последнего числа месяца, предшествующего переходу. Если, к примеру, переход запланирован с 1 сентября 2026 года, уведомление надо успеть подать до 31 августа 2026 года. За месяц до перехода стоит проверить не только формальный допуск, но и фактическую готовность учета.

Есть важная ловушка: если перейти на АУСН не с 1 января, а в середине года, добровольно уйти с режима раньше чем через 12 календарных месяцев не получится. Более того, при переходе, например, с 1 февраля 2026 года минимальный срок применения тянется до 1 февраля 2027 года, а добровольное снятие доступно только с 1 января следующего календарного года после этого срока. Это уже не пробный заезд, а решение с последствиями.

Базовые условия режима в 2026 году тоже никто не отменял: доход до 60 млн руб. в год, не более 5 работников, остаточная стоимость основных средств для организаций — до 150 млн руб., зарплата только в безналичной форме, расчетный счет — в уполномоченном банке. Если хотя бы один из этих пунктов не бьется с реальной работой бизнеса, красивой налоговой экономии не будет. Будет потеря права на режим.

Почему бухгалтеры вообще смотрят на АУСН в 2026 году

Сухо по цифрам: на АУСН ставки выше, чем на обычной УСН, — 8% на объекте «доходы» и 20% на объекте «доходы минус расходы», минимальный налог — 3% от доходов. Но за это бизнес не платит страховые взносы за себя и за работников на ОПС, ОМС и ВНиМ; сохраняется только фиксированный взнос на травматизм. На фоне НДС и обычной зарплатной нагрузки для малого бизнеса это стало рабочей альтернативой, а не экзотикой.

По сути, в 2026 году АУСН стала главным вариантом для микробизнеса с оборотом от 20 до 60 млн руб., который хочет остаться без внутреннего НДС. Особенно это заметно там, где покупателей мало волнует входной НДС, а собственника волнует касса, простота и предсказуемость. Поверьте, спокойный учет иногда стоит дороже формально низкой ставки.

Как разделить учет при переходе: главное правило бухгалтера

У года после перехода становится две части. До даты перехода вы живете по правилам УСН. С даты перехода — по правилам АУСН. Если ИП или ООО перешли на АУСН с 1 июня 2026 года, то январь—май — это участок УСН, а с июня начинается участок АУСН. Именно в этом месте многие и спотыкаются: продолжают мыслить кварталом, а надо мыслить датой отсечения.

На АУСН налоговый период — месяц, доходы и расходы учитываются кассовым методом, налоговый учет ведется в личном кабинете, а декларация по АУСН не представляется. Налоговая не позднее 15-го числа каждого месяца сообщает налоговую базу и сумму налога за предыдущий месяц, а уплата идет не позднее 25-го числа следующего месяца. Это уже другой ритм работы бухгалтера: меньше деклараций, но больше дисциплины по данным банка и выплатам физлицам.

Такую разметку периода лучше закрепить внутренней справкой бухгалтера или регламентом закрытия месяца. Когда в компании есть директор, кадровик и расчетчик, письменная граница по датам спасает больше, чем длинные объяснения по телефону.

Что делать с НДС, если до перехода вы уже попали на УСН с НДС

Самая болезненная ситуация 2026 года — бизнес уже вошел в год как плательщик НДС на УСН, а потом решил уйти на АУСН. Здесь важно понять простую вещь: переход на АУСН не обнуляет обязанности по НДС за месяцы до перехода. Если ИП на УСН с НДС 5% перешел на АУСН с 1 мая 2026 года, он все равно должен подать декларации по НДС за 1 квартал и 2 квартал 2026 года и уплатить налог в обычные сроки за период с 1 января по 30 апреля 2026 года. Специальных переходных сроков для такого случая нет.

Для бухгалтера это означает одно: все авансы, отгрузки, счета-фактуры и книга продаж по участоку УСН надо закрыть отдельно, даже если сама компания уже живет на АУСН. Иначе руководитель будет думать, что «мы ушли от НДС», а на деле вы просто перенесете проблему на камеральную проверку.

Зарплата и взносы: вот где чаще всего ломают отчетность

С даты начала АУСН страховые взносы за работников на ОПС, ОМС и ВНиМ не уплачиваются, потому что действует тариф 0%. РСВ и ЕФС-1 в части раздела 2 по травматизму сдаются только за периоды до перехода на АУСН. После перехода обязанность по этой отчетности не возникает, но сведения о трудовой деятельности работников по подразделу 1.1 формы ЕФС-1 сдавать по-прежнему нужно.

Есть очень практичный ориентир. Если организация перешла с УСН на АУСН с 1 июня 2026 года, то РСВ, ЕФС-1 раздел 2 и 6-НДФЛ подаются за полугодие 2026 года не позднее 25 июля 2026 года. В РСВ включаются выплаты, начисленные за январь—май, а по июню ставятся нули. За 9 месяцев и за год РСВ уже не сдается. По разделу 2 ЕФС-1 логика та же: только месяцы УСН, без июня на АУСН.

Отдельно запомните правило по «переходной» зарплате. Если выплата начислена до перехода, а выплачена уже после перехода, она все равно относится к отчетности за участок до АУСН. Но по 6-НДФЛ есть нюанс: при переходе с 1 июня 2026 года в расчет за полугодие включаются только суммы, начисленные и выплаченные до даты перехода. Зарплата за вторую половину мая, выплаченная в июне, в этот 6-НДФЛ не включается. Это тот самый частный случай, на котором потом рождаются вопросы «почему не идет справка».

После перехода на АУСН обязанности налогового агента по НДФЛ у работодателя не исчезают, но сам механизм меняется: уполномоченный банк рассчитывает, удерживает и перечисляет налог, а работодатель передает в банк данные по физлицам, видам выплат и вычетам. Поэтому если кадровый и зарплатный блок в компании работают кое-как, АУСН это не вылечит. Она просто быстрее покажет бардак.

Что делать в бухгалтерском учете

Для ООО АУСН не отменяет бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность. Зарплату, расчеты с персоналом, выручку, расходы, основные средства и закрытие месяца никто не отменял. Меняется именно налоговая часть: исчезают декларации по самому спецрежиму и по страховым взносам, но не исчезает обязанность аккуратно разнести операции по датам и участкам учета.

На практике я советую сделать три отдельных регистра: реестр операций до перехода, реестр переходных выплат и реестр операций после перехода. Особенно это полезно по зарплате, возвратам, эквайрингу и авансам покупателей. Семья держится на порядке, и учет тоже. Когда порядок есть, спорить с цифрами уже не приходится.

Чек-лист перед переходом с УСН на АУСН

1. Проверьте лимиты: доход, численность, остаточную стоимость ОС, форму выплаты зарплаты и банк.

2. Зафиксируйте дату перехода и разрежьте год на два налоговых участка: до АУСН и после АУСН.

3. Если на УСН уже был НДС, отдельно закройте кварталы по НДС за месяцы до перехода и не ждите, что режим все спишет.

4. Подготовьте последний комплект зарплатной отчетности за участок УСН: РСВ, 6-НДФЛ, ЕФС-1 раздел 2.

5. Проверьте переходные выплаты: что начислено до даты перехода, что выплачено после нее, и куда это должно попасть по отчетности.

6. Настройте обмен с уполномоченным банком по НДФЛ и сведениям о выплатах физлицам.

Главный вывод такой: переход с УСН на АУСН в 2026 году выгоден не тем, кто ищет красивую ставку, а тем, кто умеет жестко отделять периоды и документы. Сам режим может упростить жизнь. Но только если бухгалтер заранее закрыл НДС, зарплату и отчетность до даты перехода. Все остальное — уже не оптимизация, а самообман.