Как отказаться от НДС 5% на УСН и перейти на 22% в 2026 году

Разберем, когда упрощенец вправе уйти с 5% НДС на общие ставки, как не потерять вычеты, что сделать с договорами, ценой, авансами и учетом.

В 2026 году у многих упрощенцев одна и та же история: в начале года выбрали НДС 5%, а через квартал увидели, что деньги оседают в закупках. Входной налог к вычету не принимается, себестоимость пухнет, B2B-клиенты просят счет-фактуру с общей ставкой, а бухгалтер закрывает месяц с неприятным чувством, что бизнес платит лишнее. Тема не теоретическая. Ошибка в выборе ставки бьет не по декларации, а по марже.

Кто вообще может отказаться от 5% или 7%

С 1 января 2026 года для упрощенцев, которые впервые начали применять пониженные ставки НДС 5% или 7%, появилось право один раз отказаться от них и перейти на общие ставки. Ключевой момент здесь один: это послабление дано именно тем, кто впервые вошел в режим 5% или 7% в 2026 году. Если налогоплательщик начал применять пониженную ставку еще в 2025 году, на него это правило уже не распространяется.

Срок для такого решения завязан на первые четыре последовательных налоговых периода, считая с квартала, за который впервые сдана декларация по НДС со ставкой 5% или 7%. Проще говоря, тянуть до бесконечности не получится. Если понимаете, что 5% Вам невыгодны, решать надо в первый год применения, а не когда потеряли еще пару кварталов прибыли.

Когда 22% выгоднее, чем 5%

Ставка 5% выглядит красивее только на витрине. На деле она хороша там, где покупатель не берет вычет и где у бизнеса мало закупок с НДС. Это розница, услуги населению, часть общепита, бытовые услуги, мелкий B2C. Но когда у Вас поставщики работают с НДС, закупки тяжелые, а клиенты — компании на общей системе, картина меняется.

22% обычно стоит считать всерьез, если:

основные покупатели — организации, которым важен вычет;
доля закупок с НДС высокая: товар, материалы, аренда, подрядчики, логистика;
идут капитальные вложения: оборудование, ремонт, запуск новой точки;
маржа невысокая, и входной НДС заметно давит на себестоимость;
в договорах можно предъявлять налог сверх цены.

5% чаще оставляют, если:

продаете в основном физлицам;
цена на полке или в меню уже на пределе рынка;
закупки без существенного входного НДС;
клиенту вычет безразличен.

Покажу на простом примере. Продажи за месяц — 3 000 000 руб. без учета налога. Закупки — 1 800 000 руб. плюс 396 000 руб. входного НДС. При ставке 5% к уплате с реализации получится 150 000 руб., но 396 000 руб. из закупок Вы к вычету не возьмете — они сядут в стоимость товаров, материалов или услуг. При ставке 22% налог с реализации составит 660 000 руб., зато входной НДС 396 000 руб. можно принять к вычету. К уплате останется 264 000 руб. Для B2B-модели это часто честнее и дешевле, чем прятать налог в себестоимость. Поверьте, математика здесь быстро ставит все на место.

Где бухгалтер чаще всего теряет деньги на переходе

1. Договоры не переподписали

Самая дорогая ошибка — оставить старую цену и молча перейти на 22%. Если в договоре цена зафиксирована без оговорки про изменение налога, бизнес рискует платить НДС из собственной маржи. Для B2B это особенно обидно: покупатель мог бы принять налог к вычету, а продавец просто не успел нормально оформить переход.

Перед сменой ставки проверьте:

как сформулирована цена — включает налог или нет;
есть ли право изменить цену при изменении налоговой нагрузки;
как оформляются спецификации, счета и УПД;
нет ли длительных договоров с авансами, уходящими в следующий квартал.

2. Не просчитали авансы

Вот здесь бухгалтеру нельзя работать на авось. Если аванс был получен при ставке 5%, а отгрузка прошла уже после перехода на 22%, налог с реализации считается уже по новой ставке. Но принять к вычету с аванса можно только ту сумму налога, которая была ранее исчислена с этого аванса по ставке 5%, а не 22%.

Пример. В марте получили предоплату 105 000 руб. и начислили НДС 5 000 руб. по расчетной ставке 5/105. С июля перешли на 22% и отгрузили товар уже по новой ставке. При отгрузке Вы начисляете НДС исходя из 22%, а в вычет берете только прежние 5 000 руб. Старый аванс не превращается в аванс под 22% автоматически. Разницу надо либо покрывать новой ценой, либо она ударит по прибыли.

3. Не подготовили учет к вычетам

На ставке 5% или 7% входной НДС к вычету не принимается. На общих ставках — наоборот, право на вычет появляется при обычных условиях: активы приняты к учету, используются в облагаемой деятельности, есть правильно оформленные документы. Если не настроить аналитику, книгу покупок и документооборот заранее, право на вычет формально есть, а practically в декларации бардак.

Что поменять в бухучете и в 1С

Для ООО и тех ИП, кто ведет полноценный учет, смена ставки — это не просто галочка в карточке организации. Меняется сама логика отражения закупок.

Пока действует 5%:

Дебет 41 (10, 26, 44, 08) Кредит 60 — стоимость приобретения вместе с входным НДС;
Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка;
Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС 5%.

После перехода на 22%:

Дебет 41 (10, 26, 44, 08) Кредит 60 — стоимость без НДС;
Дебет 19 Кредит 60 — выделен входной НДС;
Дебет 68 Кредит 19 — принят НДС к вычету;
Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка;
Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС 22%.

Если работаете на УСН «доходы минус расходы», переход особенно чувствителен: при 5% входной НДС обычно сидит в расходах через стоимость запасов, работ или услуг, а после перехода на 22% он уходит в вычет. Значит, надо пересобрать учетную логику, а не просто поменять ставку в документах реализации.

Что сделать до первой отгрузки по 22%

Просчитать экономику. Отдельно посмотрите B2B и B2C, долю закупок с НДС, сумму входного налога за месяц, квартал и сезон.
Разобрать договоры. По длительным контрактам подготовьте допсоглашения о цене и налоге.
Поднять авансы. Сделайте реестр предоплат: дата, ставка на дату получения, сумма налога, дата будущей отгрузки.
Настроить учетную систему. Новая ставка в номенклатуре, в договорах, в шаблонах счетов-фактур, УПД, кассовых настройках и ЭДО.
Проверить входные документы. Без нормальных счетов-фактур и первички право на вычет останется только на словах.
Согласовать работу с продажами. Менеджеры должны понимать, какую цену называть клиенту и как объяснять переход.

Слушайте, это как в жизни: решение может быть правильным, но сделанное без подготовки оно превращается в убыток. Бухгалтер здесь держит не только налог, но и дисциплину бизнеса.

Краткий вывод

Переход с 5% на 22% в 2026 году — не экзотика, а рабочий инструмент для тех, у кого закупки с НДС съедают маржу и кому важны вычеты покупателей. Но выгода появляется только там, где бухгалтер заранее просчитал экономику, поднял авансы, перепроверил договоры и перестроил учет.

Если клиенты в основном B2B и закупки тяжелые — 22% часто сильнее 5%.
Если работаете в рознице и цена чувствительна — считайте особенно внимательно.
Не оставляйте без проверки старые авансы: на переходе они бьют больнее всего.
Не путайте смену ставки с формальностью в программе: это полноценная перенастройка учета.

Хороший бухгалтер не спорит с цифрами. Он их заранее ставит на службу бизнесу.