Авансы на УСН с НДС 5% и 7% в 2026: проводки и контроль

Разбираю, как на УСН с НДС 5% и 7% начислить налог с аванса, закрыть его при отгрузке, заполнить УПД и не получить расхождения в декларации.

Перед сдачей декларации по НДС за III квартал 2026 года у упрощенцев чаще всего всплывает одна и та же проблема - аванс в учете есть, отгрузка есть, а связка между документами и регистрами рвется. В октябре это особенно болезненно: декларацию за III квартал нужно сдать не позднее 26 октября 2026 года, а сам налог платится тремя частями - 28 октября, 30 ноября и 28 декабря. Форма декларации в 2026 году обновлена, а контроль по авансам стал заметно жестче.

На практике ошибка обычно не в самой ставке, а в цепочке: получили предоплату, начислили НДС, потом отгрузили, но не закрыли аванс корректно в УПД, книге продаж, книге покупок и декларации. В результате налог либо задваивается, либо вычет с аванса не подтверждается документально. Для бухгалтера это риск пояснений, лишней ручной правки и испорченной сверки с покупателем.

Когда у продавца на УСН возникает НДС с аванса

Если компания или ИП на УСН уже применяет НДС по специальной ставке 5% или 7%, то с полученного аванса налог нужно исчислить по расчетной ставке - 5/105 или 7/107. Когда потом идет отгрузка в счет этого аванса, НДС с реализации начисляется по обычной ставке 5% или 7%, а ранее начисленный авансовый НДС принимается к вычету. Иначе налог получится уплачен дважды по одной и той же сумме.

Логика здесь простая:

Получили деньги - начислили НДС с аванса.
Отгрузили товар - начислили НДС с реализации.
Зачли аванс - приняли к вычету НДС, который раньше начислили с предоплаты.

Самая частая ошибка - остановиться на втором шаге и забыть третий. Тогда в декларации налог к уплате будет завышен.

Пример без путаницы: аванс 105 000 руб. и полная отгрузка

Допустим, продавец на УСН применяет ставку НДС 5%. Покупатель перечислил предоплату 105 000 руб. Это сумма уже с НДС. Расчет такой:

НДС с аванса - 105 000 х 5/105 = 5 000 руб.
Стоимость без налога - 100 000 руб.

Потом в следующем месяце продавец отгрузил товар ровно на 105 000 руб. В момент отгрузки он снова начисляет НДС 5 000 руб., но одновременно берет к вычету те же 5 000 руб., ранее начисленные с аванса. По этой отгрузке итоговый НДС ко второй раз уплате не возникает. Такая механика прямо работает и для специальных ставок 5% и 7%.

Проводки у продавца я бы сделала так:

Дт 51 Кт 62.02 - 105 000 руб. - получен аванс
Дт 76.АВ Кт 68.НДС - 5 000 руб. - начислен НДС с аванса
Дт 62.01 Кт 90.01 - 105 000 руб. - отражена выручка
Дт 90.03 Кт 68.НДС - 5 000 руб. - начислен НДС с реализации
Дт 62.02 Кт 62.01 - 105 000 руб. - зачет аванса
Дт 68.НДС Кт 76.АВ - 5 000 руб. - принят к вычету НДС с аванса

Если отгрузка частичная, вычет берите тоже частично - только в сумме, которая относится к закрытой части предоплаты. Полный вычет до полной отгрузки - типичная ошибка.

Что изменилось в документах с 1 апреля 2026 года

С 1 апреля 2026 года отгрузочный счет-фактура или УПД при зачете аванса должен содержать строку 5б с реквизитами авансового счета-фактуры. В книге продаж появилась графа 11а - туда переносятся данные из строки 5б. А в книге покупок у продавца появилась графа 7а - в ней показывают реквизиты отгрузочного документа, на основании которого берется вычет авансового НДС. С 1 января по 31 марта 2026 года был переходный период, а с 1 апреля это уже обязательный реквизитный контроль.

По сути налоговая выстроила цифровую связку:

авансовый счет-фактура;
отгрузочный счет-фактура или УПД со строкой 5б;
книга продаж с графой 11а;
книга покупок с графой 7а у продавца на вычет аванса.

Если хотя бы одно звено выпало, декларация формально может уйти, но на камеральной проверке появится вопрос: почему налог с аванса начислили, а вычет или отгрузка не бьются по реквизитам.

Где бухгалтеры ошибаются чаще всего

1. Не выписывают авансовый счет-фактуру

Деньги пришли, менеджер сразу просит не усложнять, отгрузка будет скоро. В учете это плохой сценарий. Если обязанность выставить документ была, лучше оформить его сразу, чем потом вручную собирать цепочку задним числом.

2. Заполняют строку 5а, а про 5б забывают

Строка 5а и строка 5б - это разные реквизиты с разной логикой. В 5а идут данные об отгрузочном документе, а 5б нужна именно для увязки отгрузки с ранее выставленным авансовым счетом-фактурой. После 1 апреля 2026 года путать их уже опасно.

3. Берут вычет с аванса раньше отгрузки

На практике такое бывает при ручных операциях в конце квартала. Бухгалтер видит аванс, видит будущую поставку и пытается заранее закрыть налог. Так делать не стоит: вычет авансового НДС должен опираться на факт отгрузки.

4. Не следят за аналитикой по счету 62

Если в базе авансы и расчеты по реализации перемешаны без нормальной аналитики, потом сложно доказать, какой именно платеж закрыт какой именно отгрузкой. У себя я всегда проверяю субсчета 62.01 и 62.02 и не оставляю зависших сумм между кварталами.

5. Доверяют автоматике 1С без проверки

В одном из практических разборов по 1С указано, что поддержка новых реквизитов по строке 5б и графам книг появилась начиная с релиза 3.0.189, а в свежей инструкции самопроверка разбирается уже на релизе 3.0.206. Если база давно не обновлялась или расчеты с покупателем ведутся нетипично, автоматическое заполнение может сработать не так, как вы ждете.

Что проверить в 1С перед отправкой декларации

Настройки налогообложения. Проверьте, с какой даты в базе включен НДС и какая ставка действует по организации.
Авансовые счета-фактуры. На каждый облагаемый аванс должен быть свой документ.
Отгрузочные УПД и счета-фактуры. Если отгрузка идет в счет аванса, строка 5б должна быть заполнена.
Книга продаж. Данные строки 5б должны корректно попасть в графу 11а.
Книга покупок у продавца. При вычете НДС с аванса должна заполниться графа 7а реквизитами отгрузочного документа.
ОСВ по счетам 62, 76.АВ и 68.НДС. На конец квартала не должно быть необъяснимых хвостов.
Сверка с покупателем. Если у вас крупные авансы и дробные отгрузки, лучше свериться до отправки декларации, а не после требования.

По опыту, этого короткого контроля хватает, чтобы отловить большую часть проблем еще до камеральной проверки.

Практический вывод

Для упрощенца с НДС в 2026 году самая уязвимая точка - не сама ставка 5% или 7%, а правильное закрытие аванса. Если цепочка выстроена, налог не задваивается: начислили НДС при получении денег, начислили при отгрузке, тут же взяли вычет с аванса. Если цепочка порвалась, начинаются лишние пояснения и ручные корректировки.

Короткий чек-лист на закрытие квартала: