6-НДФЛ и РСВ в 2026 году: почему не сходятся суммы

После сдачи отчетности за полугодие 2026 года у многих всплыла одна и та же проблема: бухгалтер открывает 6-НДФЛ, потом РСВ, сравнивает общие суммы и видит, что цифры не бьются. Паника здесь лишняя. Эти формы и не обязаны совпадать рубль в рубль. Но есть расхождения, которые нормальны, а есть те, что почти гарантированно приведут к требованию. В 2026 году добавились еще два острых участка - минимальная база по взносам за директора и новые правила по пониженным тарифам для части МСП.

Почему 6-НДФЛ и РСВ не обязаны совпадать

Первая причина - разная логика отражения дохода. В 6-НДФЛ доходы попадают по дате фактической выплаты. В РСВ выплаты работникам и база по взносам формируются по дате начисления. Поэтому зарплата за июнь, начисленная 30 июня и выплаченная 5 июля, в полугодовом РСВ уже будет, а в 6-НДФЛ за полугодие ее еще не будет. Это нормальное расхождение, а не ошибка.

Вторая причина - разный состав облагаемых выплат. Например, дивиденды физлицу отражаются в 6-НДФЛ, но в РСВ не участвуют. То же самое нужно отдельно проверять по выплатам, которые облагаются НДФЛ, но не входят в базу по страховым взносам. Если не разложить такие суммы по видам дохода заранее, сверка превращается в гадание.

Какие расхождения в 2026 году стали самыми опасными

1. Директору начислили мало или не начислили ничего

С 1 января 2026 года у коммерческих организаций появился очень чувствительный участок: даже если директору начислена маленькая зарплата или выплат нет вовсе, страховые взносы за него нужно считать как минимум с федерального МРОТ. В 2026 году это 27 093 руб. Значит, в РСВ база и взносы могут быть больше, чем фактическая зарплата в учете и чем доход, попавший в 6-НДФЛ. Для 6-НДФЛ это нормально: там показывают фактически выплаченный доход и удержанный налог, а не условную минимальную базу по взносам.

Именно на этом участке многие ошибаются так: в РСВ ставят нули или фактические 5 000 - 10 000 руб., а взносы с МРОТ не дотягивают. Потом приходит требование, и бухгалтер пытается закрыть разницу текущим месяцем. По опыту, это плохая идея. Ошибку прошлого периода лучше разбирать сразу, а не растягивать по следующим кварталам.

2. Привычный тариф взносов у МСП уже не всегда работает

В 2026 году право на пониженный тариф 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ осталось не у всех МСП. Для части бизнеса условия изменились, а для подтверждения льготы в РСВ появились новые коды и дополнительные показатели. Если бухгалтер по инерции считает взносы по старой схеме, расхождения идут не только между регистрами и РСВ, но и внутри самого РСВ. Это уже не техническая мелочь, а риск уточненки.

Практический ориентир на 2026 год такой: 1,5 федерального МРОТ - это 40 639,5 руб. Если организация действительно имеет право на пониженный тариф, проверяйте, как программа делит выплаты до и сверх этой границы. Если права нет, лучше сразу убрать старые настройки, чем потом искать, почему сумма взносов в расчете стала меньше ожидаемой.

3. Зарплата на стыке кварталов

Самый частый и при этом самый безобидный случай - зарплата начислена в одном отчетном периоде, а выплачена уже в следующем. На практике именно из-за этого бухгалтеры зря тратят время на поиск ошибки, которой нет. Для сверки 6-НДФЛ и РСВ всегда держите в голове простое правило: РСВ смотрит на начисление, 6-НДФЛ - на выплату.

Как я сверяю 6-НДФЛ и РСВ перед отправкой

На практике я не сравниваю сразу итоговые строки двух отчетов. Сначала делаю рабочую сверку в пять шагов.

1. Выгружаю начисления по месяцам.
   Нужны оклады, премии, отпускные, больничные, ГПХ, дивиденды, аренда у физлиц.
2. Отдельно выгружаю фактические выплаты по датам.
   Именно эта выборка нужна для проверки 6-НДФЛ.
3. Размечаю выплаты, которые попадут только в одну форму.
   Дивиденды, например, уйдут в 6-НДФЛ, но не в РСВ. Минимальная база по директору, наоборот, увеличит РСВ без автоматического роста 6-НДФЛ.
4. Отдельно проверяю директора и всех, у кого зарплата ниже МРОТ.
   В 2026 году это уже не факультативная проверка, а обязательная.
5. Собираю короткую пояснительную записку для себя.
   Если придет требование, у вас уже будет готова логика ответа: какая сумма из-за переходящей зарплаты, какая из-за дивидендов, какая из-за минимальной базы по взносам.

Три примера, на которых все видно

Пример 1. Июньская зарплата выплачена в июле

Сотруднику начислена зарплата за июнь - 120 000 руб. Выплата прошла 5 июля.

Проводки:

• Д 44 К 70 - 120 000 руб.
• Д 44 К 69 - 36 000 руб.
• Д 70 К 68 - 15 600 руб.
• Д 70 К 51 - 104 400 руб.

Что будет в отчетности:

• в РСВ за полугодие - база 120 000 руб. и взносы с нее;
• в 6-НДФЛ за полугодие - этой зарплаты еще нет;
• в 6-НДФЛ за 9 месяцев - уже будет выплата и удержанный НДФЛ.

Это нормальное расхождение. Уточненка не нужна.

Пример 2. Директору начислили 10 000 руб.

В компании один директор. За месяц ему начислили 10 000 руб. Но для взносов в 2026 году база должна быть не ниже федерального МРОТ - 27 093 руб.

Проводки могут выглядеть так:

• Д 26 К 70 - 10 000 руб.
• Д 70 К 68 - 1 300 руб.
• Д 26 К 69 - 8 127,90 руб.
• Д 70 К 51 - 8 700 руб.

Что увидим:

• в 6-НДФЛ - доход 10 000 руб. и удержанный НДФЛ 1 300 руб.;
• в РСВ - база по взносам 27 093 руб.

Расхождение здесь объяснимо. Ошибка будет не в том, что суммы разные, а в том, если в РСВ оставить только фактические 10 000 руб. и не дотянуть базу до минимальной.

Пример 3. Учредителю выплатили дивиденды

ООО выплатило участнику-физлицу дивиденды 300 000 руб.

• Д 84 К 75 - 300 000 руб.
• Д 75 К 68 - НДФЛ с дивидендов
• Д 75 К 51 - сумма к выплате

В 6-НДФЛ дивиденды будут. В РСВ их не будет вообще. Если бухгалтер сравнивает только общие итоги форм без расшифровки по видам дохода, он почти наверняка решит, что где-то ошибка. Хотя на самом деле все отражено правильно.

Когда нужна уточненка, а когда нет

Если разница появилась только из-за разных дат признания дохода - например, июнь начислен, а выплата ушла в июле, - уточненка не нужна. Это штатная ситуация.

Если ошиблись в тарифе взносов, забыли минимальную базу по директору, неверно отразили выплаты прошлого периода или занизили показатели в уже сданном расчете, тянуть это текущим кварталом рискованно. Такие истории обычно требуют разбора периода ошибки и, при необходимости, корректировки отчетности именно за тот период, где ошибка возникла.

Отдельно смотрите перерасчеты зарплаты. Если идет доплата и это самостоятельная выплата текущей датой, в 6-НДФЛ она отражается в периоде выплаты. Но если вы исправляете именно ошибку прошлого периода, сначала проверьте, не занизили ли уже сданные показатели по обеим формам.

Короткий чек-лист перед сдачей 6-НДФЛ и РСВ

• Не сравнивайте только итоговые суммы двух форм.
• Разделяйте начисления и выплаты.
• Выносите в отдельный список дивиденды, аренду, больничные и прочие особые выплаты.
• Обязательно проверяйте директора и зарплаты ниже МРОТ.
• Проверяйте настройки тарифа взносов по МСП в 2026 году.
• Храните свою расшифровку расхождений до отправки отчета.

Главный вывод простой: не все расхождения между 6-НДФЛ и РСВ нужно устранять. Сначала надо понять природу разницы. Когда бухгалтер видит логику цифр, требования от инспекции обычно либо не приходят, либо закрываются быстро и без лишних пояснений.