Зачет ЕНС за другое лицо с 1 сентября 2026: риски
У многих компаний внутри группы одна и та же картина: у одного юрлица на ЕНС висит плюс, у другого — налог к уплате уже на подходе. Раньше такой плюс часто рассматривали как внутренний резерв: можно перекинуть сумму на чужую обязанность и быстро закрыть кассовый разрыв. С 1 сентября 2026 года этот подход становится опаснее. Если бухгалтер продолжит действовать по старой логике, бизнес рискует не закрыть налог вовремя, получить недоимку у получателя и заморозить деньги внутри группы.
Что меняется с 1 сентября 2026 года
С 1 сентября 2026 года вводится запрет на зачет в счет другого лица, если у этого лица отсутствует обязанность, в счет которой предполагается зачет. Одновременно закреплено, что заявление на такой зачет должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью, а сообщение об отказе в зачете может быть выгружено в личный кабинет на Госуслугах. Кроме того, если переплата у получателя образована зачетом от другого лица, вернуть ее на расчетный счет нельзя.
Еще один важный момент для денежного потока: если у компании-донора положительного сальдо ЕНС меньше, чем заявлено к зачету, налоговый орган произведет зачет частично — только в пределах фактического остатка. Это не техническая мелочь, а реальный риск недоплаты у второй компании.
| Ситуация | Что произойдет | Где потери бизнеса |
|---|---|---|
| У получателя нет обязанности по налогу | Зачет в счет другого лица не проводится | Налог не закрыт, срок уходит, возможны пени |
| У донора не хватает положительного сальдо ЕНС | Зачет пройдет только частично | Остаток налога у получателя придется срочно доплачивать |
| У получателя возникла переплата из зачета от другого лица | Вернуть такую переплату на расчетный счет нельзя | Деньги застревают внутри налогового контура, а не возвращаются в оборот |
Эти три правила — главное, что бухгалтеру нужно заложить в платежный календарь уже сейчас, до 1 сентября 2026 года.
Где компания реально теряет деньги
1. Пытались «закинуть в запас» на чужой ЕНС
Пример. У компании А положительное сальдо ЕНС 1 200 000 руб. У компании Б ожидается НДС к уплате, но обязанность еще не сформирована. Собственник просит бухгалтера «сейчас перекинуть миллион, чтобы потом не забыть». После 1 сентября 2026 года так делать рискованно: если на дату зачета у компании Б нет обязанности, зачет не проводится. Итог простой: бухгалтер думает, что вопрос закрыт, а по факту налог у Б остается непогашенным.
Для бизнеса это означает не просто организационный сбой. Это кассовая ошибка: деньги у донора формально есть, но обязательство у получателя не закрыто. Если срок уплаты подошел, Б придется искать живые деньги повторно. В группе это двойная нагрузка на оборотку.
2. У донора не хватило сальдо, а бухгалтер рассчитывал на полный зачет
Пример. На ЕНС компании А фактически 640 000 руб., а заявление подали на 900 000 руб. в счет налога компании Б. Налоговая проведет зачет только на 640 000 руб. Остальные 260 000 руб. у Б останутся непогашенными. Если бухгалтер не сверит остаток и не отследит результат операции, недоимка всплывет уже после срока уплаты.
На практике это самый неприятный сценарий для торговых и производственных компаний: по внутреннему отчету налог «как будто закрыт», а по факту у дочернего общества остается хвост, который потом съедает деньги пенями и экстренными платежами.
3. У получателя образовалась переплата, а вернуть ее нельзя
Самая недооцененная проблема — переплата, сформированная зачетом от другого лица. С 1 сентября 2026 года такая переплата не возвращается на расчетный счет. То есть использовать чужой зачет как способ временно «припарковать» деньги на ЕНС другой компании больше экономически невыгодно.
Пример. Компания А направила 800 000 руб. в счет обязательств компании Б. Позже у Б сумма обязательства уменьшилась, и на ЕНС образовался излишек 180 000 руб. Эти 180 000 руб. уже не выглядят как нормальная возвратная переплата: вывести их обратно в деньги бизнеса нельзя. Для группы это означает прямое ухудшение ликвидности.
Как бухгалтеру перестроить работу до зачета
Проверяйте не только плюс у донора, но и наличие обязанности у получателя. С 1 сентября 2026 года зачет в счет другого лица увязан именно с наличием обязанности, а не с желанием группы заранее перераспределить деньги.
Не подавайте сумму «с запасом». Если у донора денег меньше, зачет пройдет частично. Лучше сначала увидеть фактическое положительное сальдо, а потом заявлять сумму под конкретный налоговый разрыв.
Подавайте заявление только в электронной форме. Рабочие каналы — личный кабинет юрлица или ИП, а также ТКС. Для зачета в счет другого лица используется заявление о распоряжении путем зачета по утвержденной форме, подписанное УКЭП.
Отслеживайте не только отправку, но и результат. Сообщение об отказе в зачете может появиться и в электронных каналах, включая Госуслуги. Если его пропустить, компания узнает о проблеме уже по недоимке.
Фиксируйте внутренние расчеты между компаниями группы. Если одна компания закрывает налог другой, без внутреннего документа легко потерять управленческую логику: это возвратная помощь, заем, внутригрупповой расчет или безвозмездное финансирование. Для собственника это разные деньги и разные риски.
Рабочий пример для финансового директора и бухгалтера
Допустим, в группе две компании.
Компания А: положительное сальдо ЕНС — 1 050 000 руб.
Компания Б: нужно закрыть налог на 780 000 руб.
Через неделю ожидается еще один платеж Б на 300 000 руб., но обязанность пока не сформирована.
Старая управленческая логика звучала бы так: переведем сразу 1 000 000 руб., чтобы два раза не возвращаться к вопросу. После 1 сентября 2026 года рациональнее иначе: закрыть только уже существующую обязанность на 780 000 руб., а под будущий платеж не резервировать чужой ЕНС заранее. Иначе можно получить отказ по части суммы, а при изменении обязательства — еще и невозвратную переплату у получателя.
Экономический смысл здесь простой: зачет за другое лицо перестает быть удобным кошельком внутри группы. Его нужно использовать только под уже понятный, проверенный и срочный платеж.
Рабочая схема учета внутри группы
Если по учетной политике вы ведете такие операции через расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, один из рабочих вариантов аналитики может выглядеть так.
У компании-донора на сумму зачета за другое лицо: Дт 76 Кт 68 субсчет «ЕНС».
Когда получатель компенсирует сумму донору: Дт 51 Кт 76.
У компании-получателя при отражении погашения своей налоговой обязанности за счет другой компании: Дт 68 соответствующий налог Кт 76.
Эту схему лучше закрепить во внутреннем регламенте группы, чтобы бухгалтерия, казначейство и собственник одинаково понимали, где налог, где внутригрупповой долг, а где фактическое финансирование.
Что сделать уже сейчас
Короткий чек-лист до 1 сентября 2026 года:
пересмотрите практику «авансом перекинуть деньги на чужой ЕНС»;
обновите платежный календарь по компаниям группы;
назначьте контроль фактического положительного сальдо у донора перед отправкой заявления;
проверьте, кто в группе подписывает заявление УКЭП;
согласуйте внутренний документ на компенсацию суммы между компаниями;
отдельно контролируйте случаи, когда у получателя может образоваться переплата.
Главный вывод такой: с 1 сентября 2026 года зачет ЕНС за другое лицо — это уже не универсальный способ быстро двигать деньги внутри группы, а точечный инструмент под конкретную налоговую обязанность. Если применять его по старой привычке, бизнес теряет ликвидность. Если применять под фактический долг и с нормальным контролем сальдо, это по-прежнему рабочий механизм.
