Выходное пособие в 2026 году: две средние и риск по НДФЛ
В 2026 году одна из самых неприятных ошибок при сокращении персонала - считать, что для выходного пособия, НДФЛ и страховых взносов используется одна и та же «средняя». Это не так. Для самой выплаты действует трудовой порядок расчета среднего заработка по новым правилам, которые применяются с 1 сентября 2025 года. А для проверки необлагаемого лимита по НДФЛ и взносам используется другой подход - по правилам, аналогичным пособиям по беременности и родам и по уходу за ребенком. Именно на этом месте у бизнеса появляются споры с работником, перекос в ФОТ и доначисления при проверке.
Где бухгалтеры ошибаются чаще всего
Первое, что я бы проверил, - не смешаны ли в базе две разные расчетные логики. По трудовым правилам средний дневной заработок для выходного пособия рассчитывают делением фактически начисленной зарплаты за отработанные дни на количество фактически отработанных дней. А средний месячный заработок для выходного пособия определяют умножением этого среднего дневного заработка на среднее количество рабочих дней, приходящихся на один месяц в году. Для работников с суммированным учетом берут средний часовой заработок и среднее количество рабочих часов в месяц. Минтруд в июне 2026 года отдельно разъяснил, что новый порядок в целом сохранил прежний подход, но формулировки стали более явными.
Для НДФЛ и страховых взносов логика другая. Налоговый кодекс освобождает от НДФЛ и взносов выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и дополнительную компенсацию при досрочном увольнении только в пределах трехкратного среднего месячного заработка, а для районов Крайнего Севера и приравненных местностей - шестикратного. При этом сам средний месячный заработок для такого лимита считают не по трудовым правилам постановления о среднем заработке, а в порядке, аналогичном пособиям по беременности и родам: через средний дневной заработок и коэффициент 30,4.
Почему в 2026 году особенно легко занизить выплату
Здесь важно разделить бухгалтерский и управленческий взгляд. Бухгалтер видит формулу. Собственник видит деньги на счете и часто ожидает, что «месяц сокращения» будет равен обычной месячной зарплате. Но в 2026 году по пятидневке всего 247 рабочих дней, то есть в среднем 20,58 рабочего дня в месяц. При этом в январе 2026 года только 15 рабочих дней. Если бухгалтер по привычке умножит средний дневной заработок на январские 15 дней вместо среднегодовых 20,58, компания занизит выходное пособие. А это уже прямой риск претензии работника и перерасчета.
| Что считаем | Какой порядок | Ключевой множитель |
|---|---|---|
| Выходное пособие | Трудовой порядок среднего заработка | Среднее число рабочих дней в месяце за год |
| Лимит по НДФЛ и взносам | Порядок, аналогичный пособиям | 30,4 календарного дня |
Вот почему в одной и той же карточке сотрудника могут появиться две разные «средние». Для расчета денег сотруднику - одна. Для проверки, какая часть выплаты облагается, - другая. Если в программе настроено одно начисление без разделения аналитики, ошибка почти гарантирована.
Пример расчета выходного пособия на цифрах
Допустим, сотрудника сокращают в январе 2026 года. За расчетный период ему начислено 960 000 руб., фактически отработано 228 дней. Средний дневной заработок: 960 000 / 228 = 4 210,53 руб. Средний месячный заработок для выходного пособия: 4 210,53 x 20,58 = 86 666,67 руб. Если ошибочно посчитать по 15 рабочим дням января, получится только 63 157,89 руб. Разница - 23 508,78 руб. Это уже не «копейки округления», а заметная сумма, особенно если сокращение идет по нескольким сотрудникам.
Если сотрудник не трудоустроился во втором месяце после увольнения, за ним сохраняется средний месячный заработок за второй месяц или его часть пропорционально периоду нетрудоустройства в этом месяце. В исключительных случаях возможна выплата и за третий месяц по решению службы занятости. Для северных территорий период может быть длиннее. Поэтому ошибка в первой «средней» дальше просто тиражируется на следующие выплаты.
Где появляется НДФЛ и страховые взносы
Теперь смотрим не на трудовую выплату, а на налоговый лимит. Допустим, заработок сотрудника для целей страхования за 2024-2025 годы составил 1 680 000 руб. Налоговый средний дневной заработок в примере: 1 680 000 / 730 = 2 301,37 руб. Средний месячный заработок для лимита: 2 301,37 x 30,4 = 69 961,64 руб. Трехкратный необлагаемый лимит - 209 884,93 руб. Если компания выплатит три месячных суммы по 86 666,67 руб., общая сумма составит 260 000,01 руб. Превышение над лимитом - 50 115,08 руб. Вот с этой части уже нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.
Ключевой практический момент - лимит проверяют по совокупности всех выплат, связанных с увольнением. Не отдельно по первому месяцу, не отдельно по второму и не отдельно по дополнительной компенсации. Если часть выплат ушла в декабре 2025 года, а часть - уже в 2026 году, безопасный подход тот же: суммировать все выплаты, связанные с этим увольнением, и только потом определять превышение. Именно здесь бухгалтерия часто показывает красивый расчет в одном месяце, а налоговый риск приезжает в следующем.
Как отразить в учете и не запутать базу
Если цифры не сходятся, начинаем не с 6-НДФЛ, а с первички и движения денег. Я бы завел в базе минимум четыре отдельных начисления: выходное пособие за первый месяц, средний заработок за второй месяц, выплата за третий месяц или по решению службы занятости, облагаемое превышение. Тогда вы отдельно увидите сумму к выплате сотруднику, необлагаемую часть и сумму, которая должна попасть в базу по НДФЛ и взносам. Такой разрез особенно важен, когда увольнение попадает на стык кварталов или годов.
По Плану счетов расчеты с персоналом по оплате труда ведут на счете 70, расчеты по налогам и сборам - на счете 68, расчеты по социальному страхованию и обеспечению - на счете 69. Конкретный дебет зависит от того, куда по вашей учетной политике относятся расходы на такого сотрудника. Возможный рабочий вариант для административного персонала: Дт 26 Кт 70 - начислено выходное пособие; Дт 70 Кт 68 - удержан НДФЛ с облагаемого превышения; Дт 26 Кт 69 - начислены страховые взносы на облагаемую часть; Дт 70 Кт 51 - выплачены суммы работнику. Это не универсальная проводка на все случаи, а пример логики, которую нужно закрепить в рабочем плане счетов и настройках базы.
Что проверить до выплаты
Поднимите документы по сокращению и дату увольнения. Ошибка в дате меняет и расчетный период, и период трудоустройства.
Проверьте, какой именно средний заработок считает программа для выплаты, а какой - для НДФЛ и взносов. Если в карточке начисления одна формула на все, это слабое место.
Сверьте число рабочих дней по производственному календарю и среднегодовой показатель. Для 2026 года по пятидневке это 247 дней в год и 20,58 дня в среднем за месяц.
Отдельно соберите все выплаты по конкретному увольнению, даже если они пришлись на разные месяцы и годы. Лимит по НДФЛ и взносам проверяется в целом.
Перед закрытием месяца сделайте сверку: сумма начислений сотруднику, сумма фактической выплаты, облагаемая база по НДФЛ, облагаемая база по взносам, отражение в регистрах зарплаты и на счетах 70, 68, 69. Это тот случай, когда одна неверная настройка дает сразу и трудовой, и налоговый риск.
Практический вывод
Главная мысль простая: при сокращении в 2026 году бухгалтер считает не одну, а две «средние». Первая нужна, чтобы правильно заплатить человеку. Вторая - чтобы правильно определить, где начинается НДФЛ и страховые взносы. Если это не разделить в базе и в расчетах, компания либо недоплатит сотруднику, либо недоудержит налог, либо получит обе проблемы сразу. Для собственника это уже не вопрос «кадровой рутины», а вопрос денег, ФОТ и управляемости расходов на увольнение.
