Страховые взносы за руководителя без зарплаты: как начислить и учесть в расходах
С 2026 года изменились правила начисления страховых взносов за руководителей, которые не получают заработную плату. Даже если руководитель является единственным учредителем и самостоятельно выполняет управленческие функции без оформления трудового договора, страховые взносы с него необходимо начислять. Причем база для начисления — федеральный МРОТ на начало года, который в 2026 году составляет 27 093 рубля. Это значит, что если зарплата руководителя отсутствует или ниже МРОТ, взносы все равно считаются с этого минимального уровня. Отсутствие трудового договора не освобождает компанию от обязанности начислять взносы. Такие страховые взносы включаются в состав прочих расходов, связанных с производственной деятельностью, и учитываются при расчете налога на прибыль.
Как правильно отразить эти взносы в отчетности? В декларации по налогу на прибыль страховые взносы за руководителя отражаются в приложении № 2 к листу 02. В частности, сумма взносов указывается в строке 041 «Суммы налогов и сборов (страховых взносов)», а общая сумма косвенных расходов — в строке 040. Итоговая сумма расходов переносится в строку 130 приложения № 2 и далее в строку 030 листа 02 декларации. Если у компании нет других доходов и расходов, начисленные взносы могут привести к убытку, который в декларации отразится отрицательным значением, но налог к уплате не возникнет, поскольку налоговая база будет равна нулю.
Для того чтобы учесть страховые взносы в расходах, необходимо иметь подтверждающие документы: приказ или решение учредителя, подтверждающее выполнение руководителем своих обязанностей без трудового договора и зарплаты; бухгалтерскую справку-расчет с расчетом суммы взносов на основе МРОТ; платежные поручения об уплате взносов; отчет по страховым взносам (РСВ), где отражена начисленная сумма.
Таким образом, даже если руководитель не получает зарплату, компания обязана начислять страховые взносы с МРОТ и учитывать их в расходах для целей налогообложения прибыли. Это поможет избежать штрафов и правильно оформить отчетность перед налоговыми органами.
