Северные надбавки и НДФЛ в 2026 году: средний заработок
С северными выплатами бухгалтеров в 2025 году изрядно покачало: сначала одну логику заложили в расчеты, потом пришлось пересматривать подход по среднему заработку, а с 1 января 2026 года правило снова изменилось уже на уровне закона. Поэтому в 2026 году опасно жить по памяти. Если у вас есть отпускные, компенсации при увольнении, командировки и другие выплаты, которые считаются из среднего заработка, северную часть для НДФЛ теперь нужно снова выделять отдельно.
Что изменилось с 1 января 2026 года
Общий принцип такой. Основная часть доходов работника, включая обычную зарплату, облагается по пятиступенчатой шкале НДФЛ: 13, 15, 18, 20 и 22 процента в зависимости от годовой суммы базы. А часть дохода, которая относится к районному коэффициенту и северной надбавке, идет по отдельной налоговой базе со своей двухступенчатой шкалой: 13 процентов в пределах 5 млн руб. и 15 процентов с превышения.
Ключевая новость именно 2026 года в том, что в эту специальную северную базу теперь включаются и выплаты, размер которых определяется из средней заработной платы, в той части, которая относится к районному коэффициенту и северной надбавке. То есть для НДФЛ важна уже не только сама зарплата за месяц, но и северная доля внутри среднего заработка.
| Вид выплаты | Подход после разъяснений 2025 года | Подход с 1 января 2026 года |
|---|---|---|
| Зарплата без РК и СН | Пятиступенчатая шкала 13-22% | Пятиступенчатая шкала 13-22% |
| Районный коэффициент и северная надбавка к зарплате | Отдельная база 13% или 15% | Отдельная база 13% или 15% |
| Выплаты по среднему заработку в части РК и СН | После июньских разъяснений 2025 года - общая шкала | Снова отдельная база 13% или 15% |
Сравнение важно именно для тех, кто переносит старые настройки расчета в новый год без перепроверки.
Какие выплаты теперь проверять в первую очередь
В зоне риска не только ежемесячная зарплата. В 2026 году я бы в первую очередь проверила все начисления, которые программа считает из среднего заработка: отпускные, компенсацию за неиспользованный отпуск, выплаты при увольнении и другие аналогичные суммы, если их размер определяется по правилам среднего заработка. По таким выплатам надо отделить северную составляющую от остальной части дохода.
Практический смысл здесь простой. В 2025 году многие после летних разъяснений перестроили расчеты так, чтобы весь средний заработок уходил в общую базу НДФЛ. С 2026 года такая логика уже дает ошибку. Если оставить старые настройки, налог по отпускным или компенсации может быть рассчитан неверно, а дальше ошибка уйдет в уведомление, ЕНС и 6-НДФЛ.
Как считать без путаницы
Рабочий порядок лучше держать таким. Сначала отдельно ведете нарастающим итогом две базы по сотруднику: основную и северную. Потом при каждом начислении делите сумму выплаты между этими базами. Для основной базы применяете пороги 2,4 млн руб., 5 млн руб., 20 млн руб. и 50 млн руб. Для северной базы смотрите только свой лимит 5 млн руб. И уже после этого формируете удержанный налог и его отражение в отчетности.
Пример 1. Оклад сотрудника - 180 000 руб. Районный коэффициент 30% - 54 000 руб. Северная надбавка 50% - 90 000 руб. Итого начислено 324 000 руб. Если с начала года лимиты еще не превышены, НДФЛ по основной базе: 180 000 x 13% = 23 400 руб. НДФЛ по северной базе: (54 000 + 90 000) x 13% = 18 720 руб. Общая сумма удержания - 42 120 руб. Здесь важно не смешивать две базы между собой: северная часть не должна растворяться в общей зарплатной шкале.
Пример 2. Отпускные составили 80 000 руб. Из расчета среднего заработка бухгалтер выделил, что 24 000 руб. относятся к районному коэффициенту и северной надбавке, а 56 000 руб. - к остальной части заработка. Тогда НДФЛ будет таким: 56 000 x 13% = 7 280 руб. по основной базе и 24 000 x 13% = 3 120 руб. по северной базе. Всего - 10 400 руб. Если к моменту выплаты северная база сотрудника уже превысила 5 млн руб. с начала года, сумма превышения облагается по ставке 15 процентов.
Что сделать в базе и в регистрах
В бухгалтерских проводках революции нет. Начисление выплаты вы по-прежнему отражаете записью Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 70, а удержание налога - Дт 70 Кт 68. Но вот аналитика к налогу должна быть раздельной. Если не разнести основную и северную базу внутри учетной системы, у вас начнут расходиться уведомления, распределение на ЕНС и показатели 6-НДФЛ. Это тот случай, где синтетика внешне красивая, а налоговый регистр уже поехал.
Особенно проверьте три узла. Первый - настройки начислений по среднему заработку. Второй - накопление двух отдельных налоговых баз по сотруднику нарастающим итогом. Третий - раздельное отражение удержанного НДФЛ в уведомлении и в 6-НДФЛ. По северной базе используются отдельные КБК: для налога в пределах 5 млн руб. - 182 1 01 02210 01 1000 110, для суммы сверх 5 млн руб. - 182 1 01 02230 01 1000 110.
Где бухгалтер ошибается чаще всего
- Оставили в 2026 году логику второй половины 2025 года и не выделяют северную часть из среднего заработка.
- Считают лимит 5 млн руб. по северной базе вместе с обычной зарплатой, хотя это отдельная база.
- Налог посчитали верно, но в уведомлении отправили одной строкой по общему КБК.
- Исправили начисление в текущем месяце, но не перепроверили нарастающий итог и показатели 6-НДФЛ.
На практике именно такие ошибки чаще всего всплывают не в день расчета, а позже - на сверке с ЕНС, при проверке уведомлений и в камеральном контроле 6-НДФЛ.
Что делать с 2025 годом и что - с 2026-м
Переходный момент лучше держать в голове отдельно. Для 2025 года налоговая служба разъясняла, что если выплата по среднему заработку не относится к заработной плате и к ней не применяются районные коэффициенты и северные надбавки как к самостоятельной выплате, то специальная северная ставка не используется. Если из-за старой логики северную долю в среднем заработке уже выделили в расчете за 1 квартал 2025 года и далее, налоговым агентам рекомендовали подать корректирующие 6-НДФЛ и уведомления. При этом по таким уточнениям отдельно указывалось, что пени и штрафы не начисляются. Но с 1 января 2026 года правило уже иное: северную часть среднего заработка надо выделять.
Короткий чек-лист бухгалтеру
- Соберите перечень всех начислений, которые рассчитываются из среднего заработка.
- Для каждой такой выплаты определите долю районного коэффициента и северной надбавки.
- Ведите по сотруднику две базы НДФЛ нарастающим итогом: основную и северную.
- Разносите удержанный налог по отдельным КБК и строкам уведомления.
- Перед сдачей 6-НДФЛ сверяйте начисления, удержания и распределение на ЕНС.
Здесь работает старое бухгалтерское правило, которое ни разу не подводило: сначала разложить выплату на составные части, потом проверить лимиты по каждой базе и только после этого формировать уведомление и отчет. Когда порядок именно такой, северные выплаты перестают быть спорной зоной и становятся обычной технической работой.
