С какого месяца на УСН в 2026 году нужно платить НДС после превышения дохода 20 млн рублей?

Для УСН в 2026 году важен не квартал и не дата подачи декларации, а месяц, в котором доходы с начала года превысили 20 млн руб. Пока лимит не превышен, действует автоматическое освобождение. Как только порог пройден, НДС нужно считать по операциям с 1-го числа следующего месяца, а не задним числом с начала года.

Нормативное основание

В действующей редакции правил для УСН на 2026 год порог доходов, после которого возникает обязанность платить НДС, составляет 20 млн руб. Поправки, вступившие в силу 4 июля 2026 года, сохранили этот порог на уровне 20 млн руб. для доходов 2025–2028 годов. Если доход за предшествующий год не превышает лимит, освобождение от НДС предоставляется автоматически: отдельное уведомление в инспекцию не требуется. Пока действует освобождение, декларацию по НДС сдавать не нужно.

Как определить месяц возникновения НДС

1. Сначала проверьте право на освобождение на 1 января 2026 года. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн руб., НДС с начала 2026 года не начисляется.
2. Далее считайте доходы нарастающим итогом с 1 января 2026 года. Для этой цели берут именно доходы по правилам УСН, а не только выручку от основной деятельности. В доходы могут попадать и иные поступления, а не только продажи.
3. Как только сумма доходов превысила 20 млн руб., определите месяц превышения. Именно он запускает обязанность по НДС.
4. Начало исчисления НДС — 1-е число следующего месяца. Например, если лимит превышен в мае 2026 года, НДС нужно начислять с 1 июня 2026 года. Операции января–мая НДС не облагаются только из-за самого факта превышения в мае.

Что делать после превышения лимита

С даты начала обязанности по НДС нужно работать уже как плательщик этого налога по облагаемым операциям: оформлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок и сдавать электронную декларацию по НДС. Общий срок сдачи декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Поэтому если обязанность возникла, например, с 1 июня 2026 года, первая декларация подается за II квартал 2026 года.

Само по себе превышение 20 млн руб. не означает автоматическую утрату права на УСН. Это только прекращает освобождение от НДС. Право на УСН в 2026 году утрачивается при значительно большем доходе — при превышении лимита для спецрежима с учетом коэффициента-дефлятора, то есть 490,5 млн руб., либо при нарушении иных условий применения УСН.

Исключения и частные случаи

Для вновь созданной организации или впервые зарегистрированного ИП в 2026 году действует тот же подход: пока доходы с даты создания или регистрации не превысили 20 млн руб., обязанности по НДС нет; после превышения — НДС с 1-го числа следующего месяца. Первая декларация подается за квартал, в котором эта обязанность появилась.

Если плательщик работает как агент или комиссионер, для проверки лимита 20 млн руб. учитывается не вся сумма поступлений от покупателей, а только агентское или комиссионное вознаграждение. Это важный частный случай: именно он часто меняет месяц, в котором возникает НДС.

Типичные ошибки

• Ориентироваться на квартал, а не на месяц превышения. По правилам 2026 года момент начала НДС привязан именно к месяцу.
• Считать только выручку от продаж и не учитывать прочие доходы, которые участвуют в лимите.
• Думать, что нужно заранее подать уведомление для освобождения от НДС. При соблюдении лимита освобождение автоматическое.
• Путать потерю освобождения от НДС с потерей права на УСН. Это разные пороги и разные последствия.
• Не сдать первую декларацию за квартал, в котором НДС уже возник. Например, если превышение было в мае, первая декларация — за II квартал.

Короткий вывод

Чек-лист:
1. Проверьте доход за 2025 год — не больше 20 млн руб.
2. В 2026 году считайте доходы нарастающим итогом.
3. Зафиксируйте месяц, в котором сумма превысила 20 млн руб.
4. Начните начислять НДС с 1-го числа следующего месяца.
5. Сдайте первую декларацию по НДС за квартал, в котором началась обязанность.