Дт 91.2 — Кт 51

Проводка Дебет 91.2 Кредит 51: списана комиссия банка с расчетного счета

Разбираем проводку Дебет 91.2 Кредит 51: когда банк списывает комиссию с расчетного счета, какие документы нужны и как избежать ошибок в учете на практике.

Проводка Дебет 91.2 Кредит 51 отражает списание денежных средств с расчетного счета в составе прочих расходов. На практике ее чаще всего применяют, когда банк удержал комиссию за расчетно-кассовое обслуживание, переводы, эквайринг, валютный контроль или иные банковские услуги.

Когда применяется и на основании каких документов

Запись делают на дату списания комиссии банком либо на дату, когда по условиям договора расход должен быть признан в бухучете. Основные документы-основания:

  • договор банковского счета или отдельный договор на банковскую услугу;
  • тарифы банка;
  • банковская выписка с расшифровкой удержанной суммы;
  • мемориальный ордер, уведомление банка или иной расчетный документ, если он формируется банком;
  • бухгалтерская справка, если требуется дополнительная расшифровка или корректировка.

Если комиссия удержана автоматически, отдельное платежное поручение со стороны организации обычно не составляется. Важно, чтобы из выписки и тарифа было понятно, за какую услугу и в какой сумме списаны деньги.

Экономический смысл проводки

По дебету счета 91.2 увеличиваются прочие расходы организации. По кредиту счета 51 уменьшается остаток денежных средств на расчетном счете. Такая запись уместна, когда банк списывает сумму напрямую, без предварительного отражения отдельной кредиторской задолженности.

Пошаговый пример с конкретными суммами

31 марта 2026 года банк удержал с расчетного счета организации комиссию за пакет расчетно-кассового обслуживания — 2 700 руб. и комиссию за срочный перевод — 300 руб. Общая сумма списания составила 3 000 руб.

  1. Бухгалтер проверяет банковскую выписку и сопоставляет ее с действующими тарифами банка.
  2. Определяет общую сумму прочего расхода: 2 700 + 300 = 3 000 руб.
  3. На дату списания денег признает расход в бухучете.

Итоговая запись: Дебет 91.2 Кредит 51 — 3 000 руб.

В дальнейшем эта сумма участвует в формировании финансового результата отчетного периода при закрытии счета 91.

Смежные и обратные проводки

  • Дебет 91.2 Кредит 76 — если по учетной политике или условиям расчетов сначала отражают обязательство перед банком или оператором услуги.
  • Дебет 76 Кредит 51 — оплачена ранее отраженная задолженность.
  • Дебет 51 Кредит 91.1 — банк вернул ранее удержанную комиссию или зачислил сумму перерасчета.

Если списание признано ошибочным и банк исправил его в том же отчетном периоде, корректировку отражают по выписке банка и бухгалтерской справке.

Типичные ошибки

  • Относить любую банковскую комиссию на счета 20, 26 или 44 без оценки ее экономического содержания.
  • Признавать расход по дате внутреннего согласования, а не по дате банковской выписки.
  • Автоматически заявлять вычет НДС по банковской комиссии, хотя конкретная услуга может не облагаться НДС.
  • Не вести аналитику по видам банковских расходов, из-за чего сложно проверить тарифы и обосновать сумму расхода.

Налоговый учет. При налоге на прибыль банковскую комиссию обычно учитывают в составе расходов по правилам применяемого метода признания. При УСН с объектом «доходы минус расходы» такие суммы учитывают после фактического списания, если расход входит в закрытый перечень. По банковским услугам, освобождаемым от НДС, вычет НДС не применяется.

← Ко всем проводкам