Проводка Дебет 70 Кредит 73.2: удержание ущерба из заработной платы работника
Проводка Дебет 70 Кредит 73.2 отражает удержание из заработной платы работника суммы материального ущерба, недостачи или иного долга перед работодателем. Запись применяют тогда, когда задолженность сотрудника уже признана на счёте 73.2, а организация уменьшает сумму к выплате по зарплате.
Когда применяется и на основании каких документов
Эту проводку делают после того, как установлен размер ущерба, определено виновное лицо и оформлено решение о взыскании. На практике комплект документов обычно включает акт инвентаризации или служебного расследования, объяснение работника, приказ руководителя, соглашение или заявление работника на удержание, а также расчётную ведомость по зарплате. Без предварительного отражения долга сотрудника на счёте 73.2 запись Дт 70 Кт 73.2 делать методологически неверно.
Экономический смысл проводки
Что меняется в учёте
- по дебету 70 уменьшается задолженность организации перед работником по оплате труда;
- по кредиту 73.2 уменьшается задолженность работника по возмещению ущерба;
- денежные средства в момент этой записи не движутся: происходит взаимное погашение двух встречных расчётов.
По сути, компания не получает отдельный платёж от сотрудника, а удерживает согласованную сумму из уже начисленной зарплаты к выплате.
Пошаговый пример с суммами
При инвентаризации выявлена недостача материалов на 12 000 руб. Сумма признана за работником и отражена записью Дебет 73.2 Кредит 94 — 12 000 руб. За месяц сотруднику начислена зарплата, и после удержания НДФЛ к выплате приходится 48 000 руб.
Работник письменно согласился на удержание 8 000 руб. в текущем месяце. Бухгалтер делает запись: Дебет 70 Кредит 73.2 — 8 000 руб. Оставшаяся задолженность работника составит 4 000 руб., а сумма зарплаты к фактической выдаче уменьшится до 40 000 руб. Расчёт простой: 48 000 − 8 000 = 40 000. Именно 8 000 руб. и попадают в рассматриваемую проводку.
Смежные и обратные проводки
- Дебет 94 Кредит 10, 41, 43 — выявлена недостача или порча имущества;
- Дебет 73.2 Кредит 94 — ущерб отнесён на виновное лицо;
- Дебет 70 Кредит 73.2 — сумма удержана из зарплаты;
- Дебет 50 Кредит 73.2 — работник внёс возмещение наличными, если удержание из зарплаты не применяется.
Типичные ошибки
- делать проводку напрямую Дебет 70 Кредит 94, минуя счёт 73.2;
- удерживать сумму без документов, подтверждающих долг работника;
- путать удержание из зарплаты с добровольным внесением денег в кассу;
- не контролировать остаток задолженности по сотруднику после частичного удержания.
Налоговый учёт. Само удержание по проводке Дт 70 Кт 73.2 обычно не формирует отдельный расход ни по налогу на прибыль, ни при УСН. Для НДФЛ база по зарплате не уменьшается на сумму такого удержания. По НДС последствий, как правило, нет.