Проводка Дебет 68 Кредит 51: перечисление налогов и сборов с расчётного счёта
Проводка Дебет 68 Кредит 51 отражает перечисление налога, сбора или иной обязательной суммы в бюджет с расчётного счёта организации. Ею погашают задолженность перед бюджетом и одновременно уменьшают остаток денежных средств в банке.
Когда и на основании каких документов применяется
Запись используют после того, как банк фактически списал деньги по платёжному поручению. В учёте её делают по тому субсчёту счёта 68, на котором ведутся расчёты по конкретному налогу, сбору или иному обязательному платежу. Основанием служат платёжное поручение, банковская выписка и при необходимости бухгалтерская справка по распределению суммы между субсчетами.
Что важно проверить перед отражением
- совпадает ли сумма платежа с задолженностью по счёту 68;
- какой именно субсчёт 68 нужно закрыть;
- какой датой банк списал деньги;
- нет ли переплаты или ошибочного повторного перечисления.
Экономический смысл проводки
По дебету счёта 68 уменьшается обязательство перед бюджетом. По кредиту счёта 51 уменьшаются денежные средства на расчётном счёте. Проводка не формирует новый расход: она закрывает уже признанную задолженность, возникшую ранее при начислении налога или удержании его у источника выплаты.
Именно поэтому Дебет 68 Кредит 51 нельзя подменять записями через расходы. Если налог уже начислен, повторно относить сумму на счета 20, 26, 44 или 91.2 нельзя, иначе будет искажён финансовый результат и остатки расчётов с бюджетом.
Пошаговый пример с суммами
На 28 апреля 2026 года у организации по счёту 68 числится задолженность: налог на прибыль — 90 000 руб., НДС — 55 000 руб., НДФЛ, удержанный у работников, — 40 000 руб. Общая сумма к перечислению — 185 000 руб. Бухгалтер оформил платёжное поручение, и банк в этот же день списал деньги с расчётного счёта.
- Проверяем остаток по соответствующим субсчетам счёта 68.
- Сверяем сумму платежа с обязательствами перед бюджетом: 90 000 + 55 000 + 40 000 = 185 000 руб.
- На дату списания денег отражаем запись Дебет 68 Кредит 51 — 185 000 руб.
После проводки задолженность по счёту 68 уменьшается на 185 000 руб., и на ту же сумму сокращается остаток на расчётном счёте. Если перечислена только часть налога, запись делают на фактически списанную банком сумму.
Смежные и обратные проводки
- Дебет 99 Кредит 68 — начислен налог на прибыль.
- Дебет 70 Кредит 68 — удержан НДФЛ из доходов работников.
- Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету входной НДС при выполнении условий для вычета.
- Дебет 51 Кредит 68 не является обычной обратной записью для уплаты налога; возврат переплаты или иные корректировки отражают отдельно по содержанию операции.
Типичные ошибки
- Отражать проводку по дате платёжного поручения, а не по дате списания денег банком.
- Вести разные налоги на одном субсчёте без аналитики.
- Списывать уплату налога сразу на расходы вместо погашения обязательства.
- Не сверять остатки по счёту 68 с данными налоговых расчётов и банковской выписки.
Налоговый учёт: в бухгалтерском учёте эта запись погашает обязательство. Для налога на прибыль сама оплата обычно не создаёт новый расход, если сумма уже была признана ранее по правилам налогового учёта. При УСН влияние на налоговую базу зависит от вида налога и объекта налогообложения. Для НДС проводка не заменяет ни начисление налога, ни применение вычета.