Проводка Дебет 66 Кредит 51: возврат краткосрочного кредита с расчетного счета

Проводка Дебет 66 Кредит 51 показывает погашение основного долга по краткосрочному кредиту или займу с расчетного счета организации. Этой записью компания уменьшает обязательство перед банком или заимодавцем и одновременно списывает деньги с банковского счета.

Когда и на основании каких документов применяется

Запись используют в момент фактического возврата суммы кредита, когда банк списал средства со счета заемщика. На практике основанием служат кредитный договор или договор займа, график погашения, платежное поручение и банковская выписка; именно выписка подтверждает, что платеж состоялся и проводка должна попасть в учет.

Экономический смысл проводки

Счет 66 предназначен для учета краткосрочных кредитов и займов, то есть обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев либо части долгосрочного долга, подлежащей возврату в ближайший год. По дебету 66 задолженность уменьшается. По кредиту 51 уменьшаются денежные средства на расчетном счете. Важно не смешивать возврат тела кредита и уплату процентов: проценты обычно отражают отдельными проводками по соответствующей аналитике счета 66.

Пошаговый пример с суммами

Организация получила краткосрочный банковский кредит 500 000 руб. на пополнение оборотных средств. При получении денег была запись: Дебет 51 Кредит 66 — 500 000 руб. Затем по графику подошел срок возврата части основного долга в сумме 200 000 руб. Банк списал деньги с расчетного счета.

Бухгалтер проверяет выписку банка и делает расчет: сумма платежа по основному долгу — 200 000 руб. Если в тот же день перечисляются проценты, их не включают в эту же проводку по телу кредита, а отражают отдельно по аналитике процентов. Итоговая запись по возврату основного долга такая: Дебет 66 Кредит 51 — 200 000 руб. После этого остаток задолженности по телу кредита составит 300 000 руб.

Смежные и обратные проводки

Какие записи обычно идут рядом

• Дебет 51 Кредит 66 — получен краткосрочный кредит на расчетный счет.
• Дебет 91.2 Кредит 66 — начислены проценты по кредиту как прочие расходы, если они не включаются в стоимость инвестиционного актива.
• Дебет 08 Кредит 66 — начислены проценты, включаемые в стоимость инвестиционного актива до его готовности к использованию.
• Дебет 66 Кредит 51 — перечислены проценты, если для них открыт отдельный субсчет внутри счета 66.

Что считать обратной записью

Для самой операции обратной по смыслу будет проводка Дебет 51 Кредит 66, то есть получение заемных средств. Она восстанавливает денежные средства на счете и увеличивает обязательство перед кредитором.

Типичные ошибки

• Отражать этой проводкой всю сумму банковского платежа, не отделяя основной долг от процентов.
• Списывать возврат кредита напрямую на расходы, минуя счет 66.
• Делать запись по дате платежного поручения, хотя банк еще не списал деньги.
• Не вести раздельную аналитику по телу кредита и процентам, из-за чего искажается остаток обязательства.
• Не переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную часть, если срок погашения приближается.

Налоговый учет. Сама проводка по возврату основного долга обычно не формирует расход по налогу на прибыль и не влияет на НДС. Налоговые последствия чаще связаны не с телом кредита, а с процентами: их оценивают отдельно. Для УСН возврат основной суммы займа также не признается расходом.