Проводка Дебет 55.1 Кредит 51: перечислены деньги в покрытый аккредитив

Проводка Дебет 55.1 Кредит 51 отражает перечисление денежных средств с расчетного счета на специальный банковский счет в форме покрытого аккредитива. Это не расход и не оплата поставщику напрямую, а обособление денег для расчетов на условиях, согласованных в договоре.

Когда и на основании каких документов применяется

Запись используют, когда организация открывает аккредитив для расчетов с поставщиком, подрядчиком или иным контрагентом, а банк резервирует сумму на специальном счете. На практике проводка уместна, если по договору предусмотрена именно аккредитивная форма расчетов.

Основанием обычно служат:

• договор с условием об оплате через аккредитив;
• заявление в банк на открытие аккредитива или распоряжение в системе банк-клиент;
• банковская выписка, подтверждающая списание средств с счета 51 и их зачисление на счет 55.1;
• уведомление банка об открытии аккредитива.

Экономический смысл проводки

По дебету счета 55.1 увеличиваются денежные средства на специальном счете, которые имеют целевое назначение. По кредиту счета 51 уменьшается остаток на расчетном счете. Общая сумма денежных активов организации не меняется, меняется только место их учета и режим использования.

Важно понимать: до момента списания средств банком в пользу поставщика задолженность перед контрагентом сама по себе этой записью не погашается. Поэтому заменять ею расчеты с поставщиком нельзя.

Пошаговый пример с суммами

Организация закупает материалы на сумму 480 000 руб., в том числе НДС 80 000 руб.. По договору расчеты идут через покрытый аккредитив. Для открытия аккредитива банк резервирует всю сумму на специальном счете.

1. Открыт аккредитив: Дебет 55.1 Кредит 51 — 480 000 руб.
2. После представления документов поставщиком банк перечислил деньги поставщику: Дебет 60 Кредит 55.1 — 480 000 руб.

Итог по рассматриваемой записи: на расчетном счете денег стало меньше на 480 000 руб., на специальном счете 55.1 появилась такая же сумма. До второго этапа это еще не расход и не закрытие обязательства перед поставщиком.

Смежные и обратные проводки

• Дебет 60 Кредит 55.1 — банк списал средства с аккредитива в пользу поставщика.
• Дебет 51 Кредит 55.1 — неиспользованный остаток аккредитива возвращен на расчетный счет.
• Дебет 91.2, 26 или 44 Кредит 51 (или 76) — отражена комиссия банка, в зависимости от ее характера и учетной политики.

Типичные ошибки

• Сразу отражать оплату поставщику проводкой Дебет 60 Кредит 51 в момент открытия аккредитива. Это неверно, если деньги лишь зарезервированы банком.
• Признавать расход на дату перевода средств на счет 55.1. Перемещение денег между счетами расход не образует.
• Заявлять вычет НДС только по факту открытия аккредитива. Для вычета важны общие условия по НДС, а не сама проводка Д55.1 К51.
• Не возвращать остаток аккредитива на счет 51 после завершения расчетов.

Налоговый учет

По налогу на прибыль и при УСН сама проводка Д55.1 К51 не формирует расход, так как это внутреннее перемещение денежных средств. Для НДС эта запись также не создает самостоятельных последствий: вычет определяется по общим правилам после принятия ценностей, работ или услуг к учету и при наличии необходимых документов.