Проводка Дебет 44 Кредит 60: учтены услуги поставщика в расходах на продажу
Проводка Дебет 44 Кредит 60 отражает принятие к учету работ или услуг поставщика (подрядчика), которые относятся не на себестоимость запасов или производства, а сразу в расходы на продажу. Обычно так учитывают услуги, связанные со сбытом: доставку покупателям, упаковку, экспедирование, хранение, рекламное размещение и иные коммерческие расходы.
Когда и на основании каких документов применяется
Проводка используется, когда организация приняла результат услуги или работы, обязана ее оплатить и по учетной политике относит такие затраты на счет 44. Основанием обычно служат договор, акт оказанных услуг или универсальный передаточный документ, счет на оплату, а при наличии НДС — счет-фактура.
Экономический смысл проводки
По дебету счета 44 накапливаются коммерческие расходы, связанные с продажей продукции, товаров или иных запасов. По кредиту счета 60 отражается задолженность перед поставщиком или подрядчиком за принятые услуги. Иными словами, расходы организации возрастают, а кредиторская задолженность перед контрагентом фиксируется в учете.
Пошаговый пример с суммами
Организация заказала у транспортной компании доставку товаров покупателям. Стоимость услуг по акту — 48 000 руб. без НДС, НДС 20% — 9 600 руб., общая сумма к оплате — 57 600 руб..
В учете записи будут такими:
- Дебет 44 Кредит 60 — 48 000 руб. — приняты транспортные услуги в составе расходов на продажу;
- Дебет 19 Кредит 60 — 9 600 руб. — отражен входной НДС по счету-фактуре;
- Дебет 60 Кредит 51 — 57 600 руб. — оплачены услуги перевозчика.
Если организация списывает коммерческие расходы на финансовый результат периода полностью, далее оформляют запись Дебет 90.2 Кредит 44. Если часть расходов подлежит распределению по учетной политике, списание выполняют в установленном ею порядке.
Смежные и обратные проводки
Смежные записи
- Дебет 19 Кредит 60 — входной НДС по принятым услугам;
- Дебет 90.2 Кредит 44 — списание коммерческих расходов в себестоимость продаж;
- Дебет 60 Кредит 51 — оплата поставщику.
Обратная запись
Если акт сторнируется, обнаружена ошибка в стоимости или поставщик выставил корректировку на уменьшение, применяют сторно той же корреспонденции либо дополнительную запись на разницу по правилам исправления ошибок и документооборота.
Типичные ошибки
- Отнесение на счет 44 затрат, которые должны формировать фактическую себестоимость запасов или идти на производственные счета.
- Отражение всей суммы акта одной записью на 44, включая НДС, если налог подлежит отдельному учету.
- Признание расхода до подписания акта или иного документа, подтверждающего оказание услуги.
- Отсутствие связи расхода со сбытом: в этом случае безопаснее использовать иной счет затрат по экономическому содержанию операции.
Налоговый учет. Для налога на прибыль такие затраты обычно учитываются в составе расходов на продажу при наличии экономической обоснованности и подтверждающих документов. НДС по этой проводке отдельно не сидит: при наличии права на вычет его обычно отражают через счет 19 и затем принимают к вычету в общем порядке. При УСН расход признают по правилам применяемого объекта налогообложения и после выполнения условий для его учета.