Проводка Дебет 26 Кредит 69: начислены страховые взносы на зарплату административного персонала

Проводка Дебет 26 Кредит 69 отражает начисление страховых взносов на выплаты работникам административно-управленческого и общехозяйственного персонала. Сумма взносов включается в общехозяйственные расходы периода и одновременно показывает обязательство организации по счету 69.

Когда применяется и на основании каких документов

Эту запись делают в том месяце, когда начислены облагаемые выплаты: оклады, премии, отпускные и иные суммы сотрудникам офиса, бухгалтерии, кадровой службы, юристам, ИТ-специалистам, руководителю и другому административному персоналу. Основанием обычно служат табель, приказы на выплаты, расчетная или расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка-расчет и внутренний расчет страховых взносов.

Экономический смысл проводки

По дебету счета 26 растут общехозяйственные расходы. По кредиту счета 69 увеличивается задолженность по страховым взносам. Логика такая: взносы начисляют из того же источника затрат, из которого отражена зарплата. Если зарплата управленческого персонала учтена через счет 26, то и взносы по ней относятся туда же.

Что важно по аналитике

Внутри счета 69 удобно вести аналитику по видам взносов и по подразделениям. Это упрощает сверку расчетов, подготовку регистров и контроль правильности закрытия месяца. Отдельно обычно выделяют взносы на травматизм, чтобы не смешивать их с основной суммой начислений.

Пошаговый пример с суммами

За июль организации начислена зарплата административному персоналу: директору — 90 000 руб., главному бухгалтеру — 60 000 руб. Итого фонд оплаты труда по счету 26 составил 150 000 руб. По расчету бухгалтера страховые взносы равны:

• пенсионное, медицинское и социальное страхование — 45 000 руб.;
• взносы на травматизм — 300 руб.;
• итого страховые взносы — 45 300 руб.

Сначала отражают зарплату: Дебет 26 Кредит 70 — 150 000 руб. Затем начисляют взносы: Дебет 26 Кредит 69 — 45 300 руб. Именно вторая запись и показывает, что общехозяйственные расходы месяца увеличились на сумму обязательных начислений работодателя.

Смежные и обратные проводки

• Дебет 26 Кредит 70 — начислена зарплата административному персоналу.
• Дебет 69 Кредит 51 — перечислены страховые взносы.
• Дебет 90 Кредит 26 — общехозяйственные расходы списаны на счет продаж в порядке, установленном учетной политикой.
• Дебет 96 Кредит 69 — начислены взносы по выплатам, которые покрываются ранее созданным резервом, например по отпускным.

Эти записи помогают увидеть место проводки Дт 26 Кт 69 в общей цепочке учета зарплаты и связанных с ней обязательств.

Типичные ошибки

• относят взносы на счет 20 или 44, хотя работник относится к административному персоналу;
• начисляют взносы без увязки с начисленной зарплатой по тому же источнику затрат;
• смешивают текущие начисления с суммами, которые должны идти через счет 96;
• не ведут аналитику по видам взносов, из-за чего усложняется сверка с расчетами;
• забывают своевременно закрыть счет 26 по правилам учетной политики.

Чем точнее распределен персонал по функциям, тем меньше риск искажения себестоимости и финансового результата.

Налоговый учет. При ОСНО начисленные страховые взносы обычно формируют налоговые расходы периода. НДС эта проводка не образует. При УСН порядок учета зависит от объекта налогообложения и момента признания расходов по правилам главы о спецрежиме.