Проводка Дебет 26 Кредит 10: списание материалов на общехозяйственные нужды

Проводка Дебет 26 Кредит 10 отражает списание материалов на общехозяйственные нужды организации. Ею показывают передачу в расход канцтоваров, бумаги, картриджей, хозяйственных принадлежностей и иных запасов, используемых для административных и управленческих целей.

Когда применяется и на основании каких документов

Запись делают, когда материалы уже не хранятся на складе как запас, а фактически переданы для нужд офиса, бухгалтерии, отдела кадров, администрации, юридической службы и других общехозяйственных подразделений. Основанием обычно служат требование-накладная, накладная на внутреннее перемещение, акт на списание материалов, ведомость выдачи, отчет материально ответственного лица, а также утвержденный руководителем порядок документооборота.

Если материалы направлены не на управление, а непосредственно в производство, на продажу или на обслуживание конкретного объекта, счет 26 применять не нужно: выбирают тот счет затрат, который соответствует месту возникновения расходов.

Экономический смысл проводки

По дебету счета 26 накапливаются общехозяйственные расходы. По кредиту счета 10 уменьшается стоимость материалов, ранее учтенных в составе запасов. Иными словами, организация переводит стоимость из актива в расходы периода или в косвенные затраты, которые затем закрываются по правилам учетной политики.

Что увеличивается и что уменьшается

• Увеличивается сумма общехозяйственных расходов.
• Уменьшается остаток материалов на складе.

Пошаговый пример с суммами

Организация передала для административного отдела материалы со склада:

• бумага офисная — 20 пачек по 450 руб. на сумму 9 000 руб.;
• папки-регистраторы — 15 шт. по 120 руб. на сумму 1 800 руб.

Общая стоимость переданных материалов составила 10 800 руб. Материалы используются для ведения документооборота и хранения кадровых и бухгалтерских документов. После оформления требования-накладной бухгалтер делает запись:

Дебет 26 Кредит 10 — 10 800 руб.

Если часть материалов фактически не передана в эксплуатацию, ее оставляют на счете 10 до момента выдачи или списания по надлежаще оформленным документам.

Смежные и обратные проводки

• Дебет 10 Кредит 60 — поступили материалы от поставщика.
• Дебет 19 Кредит 60 — учтен входной НДС по приобретенным материалам.
• Дебет 60 Кредит 51 — оплачены материалы поставщику.
• Дебет 20 Кредит 10 — материалы отпущены в основное производство.
• Дебет 44 Кредит 10 — материалы списаны на расходы на продажу.
• Дебет 20 Кредит 26 или Дебет 90.2 Кредит 26 — закрыт счет 26 в порядке, установленном учетной политикой.

Типичные ошибки

• Списывать на счет 26 материалы, которые относятся к производству продукции или выполнению работ.
• Признавать расход только по факту покупки, без передачи материалов в использование.
• Не оформлять внутренние документы на выдачу со склада.
• Смешивать на одном субсчете материалы для офиса и материалы для производства без аналитики.
• Относить на счет 26 объекты, которые по своим признакам должны учитываться как основные средства или иные внеоборотные активы.

Налоговый учет

Для налога на прибыль такие суммы обычно учитываются в составе материальных или прочих расходов по деятельности организации согласно принятому методу признания расходов. Входной НДС по материалам принимают к вычету при соблюдении общих условий. При УСН с объектом «доходы минус расходы» затраты учитывают по правилам упрощенной системы после выполнения необходимых условий признания расхода.