Проводка Дебет 26 Кредит 02: начислена амортизация по общехозяйственным основным средствам
Проводка Дебет 26 Кредит 02 отражает начисление амортизации по основным средствам, которые используются для управленческих и общехозяйственных нужд организации. Так списывают часть стоимости офисных, административных и иных непроизводственных объектов в расходы периода.
Когда применяется проводка
Запись делают ежемесячно по тем объектам основных средств, которые задействованы не в производстве и не в продажах, а в управлении компанией: по офисной технике, мебели, помещениям администрации, серверному оборудованию для нужд управления, автомобилю руководителя, если его использование связано с общехозяйственной деятельностью.
Основанием обычно служат регистры начисления амортизации, бухгалтерская справка-расчет, инвентарная карточка объекта и данные учетной системы. Сам объект должен быть принят к учету как основное средство, а способ начисления амортизации, срок полезного использования и ликвидационная стоимость — закреплены в учетной политике и первичных документах по объекту.
Экономический смысл
По дебету счета 26 увеличиваются общехозяйственные расходы. По кредиту счета 02 накапливается амортизация, то есть сумма погашенной стоимости основного средства. Балансовая стоимость объекта в учете уменьшается не напрямую по счету 01, а через накопленный износ на счете 02.
Иными словами, компания признает: актив продолжает использоваться, но часть его стоимости уже потреблена в текущем месяце управленческой деятельностью.
Пошаговый пример
Организация использует в офисе сервер первоначальной стоимостью 360 000 руб. Ликвидационная стоимость установлена в сумме 24 000 руб. Срок полезного использования — 48 месяцев. Амортизация начисляется линейным способом.
Расчет:
Амортизируемая стоимость = 360 000 - 24 000 = 336 000 руб.
Ежемесячная амортизация = 336 000 / 48 = 7 000 руб.
В конце месяца бухгалтер отражает запись: Дебет 26 Кредит 02 — 7 000 руб.
Это означает, что за месяц на общехозяйственные расходы отнесена часть стоимости сервера, используемого для нужд управления и обеспечения работы офиса.
Смежные и обратные проводки
Что часто идет рядом
- Дебет 01 Кредит 08 — объект введен в эксплуатацию.
- Дебет 20 Кредит 02 — амортизация по производственным основным средствам.
- Дебет 44 Кредит 02 — амортизация по основным средствам, связанным со сбытом.
- Дебет 90.2 Кредит 26 — списаны общехозяйственные расходы, если это предусмотрено учетной политикой.
Обратной проводки в обычном ежемесячном режиме у этой записи, как правило, нет. Сторно возможно только при исправлении ошибки в сумме, сроке полезного использования, ликвидационной стоимости или назначении объекта.
Типичные ошибки
- Относить на счет 26 амортизацию объекта, который фактически используется в производстве или продажах.
- Начислять амортизацию без учета ликвидационной стоимости, хотя она существенна и определена.
- Не пересматривать параметры амортизации при изменении условий использования объекта.
- Продолжать начисление после полного погашения амортизируемой стоимости.
- Смешивать бухгалтерский учет амортизации с налоговым без проверки различий по срокам и стоимости.
Налоговый учет: по налогу на прибыль амортизация административных основных средств обычно относится к косвенным расходам, но суммы в бухгалтерском и налоговом учете могут отличаться. По НДС эта проводка сама по себе последствий не вызывает. При УСН амортизация как отдельный расход в бухучете налоговую базу не формирует.