Проводка Дебет 19 Кредит 60: отражен входной НДС по приобретениям

Проводка Дебет 19 Кредит 60 отражает входной НДС, предъявленный поставщиком или подрядчиком по принятым к учету товарам, материалам, работам, услугам, основным средствам и НМА. Этой записью сумму налога отделяют от стоимости самого приобретения и одновременно увеличивают задолженность перед контрагентом.

Когда применяется и на основании каких документов

Запись делают, когда организация получила первичные документы на поступление и в расчетных документах поставщика НДС выделен отдельно. На практике основанием обычно служат УПД, счет-фактура, товарная накладная, акт выполненных работ, акт оказанных услуг, акт приема-передачи и иные документы, подтверждающие поступление актива или принятие результата работ и услуг.

Экономический смысл

По дебету счета 19 накапливается предъявленный входной НДС. Далее его либо принимают к вычету, либо включают в стоимость приобретений, если права на вычет нет. По кредиту счета 60 увеличивается кредиторская задолженность перед поставщиком на сумму налога, входящую в цену договора.

Пошаговый пример с суммами

Компания приняла услуги связи для общехозяйственных нужд на сумму 120 000 руб., в том числе НДС 20% — 20 000 руб. Стоимость услуг без налога составляет 100 000 руб.

• Дебет 26 Кредит 60 — 100 000 руб. — отражена стоимость услуг без НДС;
• Дебет 19 Кредит 60 — 20 000 руб. — отражен входной НДС по счету-фактуре.

Итоговая задолженность перед поставщиком по счету 60 составит 120 000 руб. После выполнения условий для вычета обычно делают запись Дебет 68 Кредит 19 на 20 000 руб. Если вычет не применяется, сумму со счета 19 списывают на стоимость соответствующего актива или на расходы.

Смежные и обратные проводки

• Дебет 10, 41, 08, 20, 26, 44 Кредит 60 — отражена стоимость приобретения без НДС;
• Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету;
• Дебет 10, 41, 08, 20, 26, 44 Кредит 19 — НДС включен в стоимость или расходы, если вычет невозможен;
• Дебет 60 Кредит 51 — поставщику перечислена оплата.

Сторнировочная или корректирующая запись по этой паре может понадобиться при исправлении первичных документов, изменении стоимости поставки или ошибочном выделении НДС поставщиком.

Типичные ошибки

• отражать НДС по счету 19 только на основании счета-фактуры, не приняв к учету сами ценности, работы или услуги;
• использовать Дебет 19 Кредит 60 при перечислении аванса поставщику — для авансового НДС применяется иная схема учета;
• оставлять сумму на счете 19 без последующего решения: к вычету, в стоимость или в расходы;
• заявлять вычет без раздельного учета, если приобретение связано и с облагаемыми, и с необлагаемыми операциями.

Налоговый учет: проводка напрямую связана с учетом НДС. При соблюдении условий сумма со счета 19 обычно переносится в вычет проводкой Дебет 68 Кредит 19; если права на вычет нет, входной НДС включают в стоимость приобретений.