Прослеживаемые товары на УСН с НДС: что сдавать в 2026
В 2026 году у бухгалтеров на УСН появилась новая зона риска, которая на проверке всплывает быстро: прослеживаемый товар купили, продали, НДС посчитали, а вот с отчетностью пошла путаница. Причина простая - многие компании и ИП впервые стали плательщиками НДС, потому что для 2026 года изменились условия освобождения, и у части бизнеса обязанность по НДС возникла уже с 1 января 2026 года или с месяца превышения лимита доходов.
Самая частая ошибка не в ставке, а в маршруте документа. Бухгалтер видит счет-фактуру с РНПТ и по привычке тянет покупку в книгу покупок. Но для плательщика УСН это не всегда верно. В разъяснениях от 24.07.2026 налоговая служба прямо разделила порядок по применяемой ставке НДС. И вот это в работе надо держать как базовое правило квартала.
Почему тема стала острой именно сейчас
14 сентября 2026 года были отдельно опубликованы разъяснения по плательщикам УСН, не освобожденным от НДС, которые работают с прослеживаемыми товарами. Налоговая служба подчеркнула: ключевой критерий - какая ставка НДС применяется и есть ли право на вычет входного налога. То есть один и тот же товар при одинаковой хозяйственной операции может пойти в разную отчетность в зависимости не от номенклатуры, а от налогового режима внутри НДС.
Главное правило 2026 года
Если налогоплательщик УСН продает прослеживаемый товар, он в любом случае исчисляет НДС по выбранной ставке и ведет книгу продаж. Счета-фактуры, в том числе с реквизитами прослеживаемости, регистрируются именно там, а сведения из книги продаж попадают в раздел 9 декларации по НДС. Это общее правило для реализации.
А вот покупка прослеживаемого товара отражается по-разному. Для ставок 5% и 7%, а также расчетных 5/105 и 7/107 права на вычет входного НДС нет. Поэтому такие приобретения не регистрируют в книге покупок. Их нужно отражать в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Для ставок 10%, 20%, 22% и расчетных 10/110, 20/120, 22/122, наоборот, входной НДС можно принять к вычету, поэтому приобретение идет в книгу покупок и второй раз в отчет не дублируется.
Если применяется ставка НДС 5% или 7%
Здесь бухгалтерская логика должна быть жесткой: входной НДС к вычету не берем, книгу покупок по таким приобретениям не формируем, а движение прослеживаемого товара по покупке показываем в специальном отчете. На практике это означает, что сам факт получения от поставщика счета-фактуры еще не делает запись в книге покупок правильной. Если ставка у вас специальная, книга покупок по такому входящему документу не помощник, а источник расхождения.
В учете это обычно выглядит так: товар приходуем на счет 41, расчеты с поставщиком отражаем по счету 60, а входной НДС, который нельзя принять к вычету, включаем в стоимость товара. При дальнейшей продаже делаем обычный комплект записей: Дебет 62 Кредит 90.1 - выручка, Дебет 90.3 Кредит 68 - начислен НДС с реализации, Дебет 90.2 Кредит 41 - списана себестоимость. Практический смысл такой схемы простой: в налоговой отчетности по покупке - отчет по прослеживаемости, по продаже - книга продаж и декларация по НДС.
Если применяется ставка НДС 22% или 10%
Тогда подход другой. Раз есть право на вычет входного НДС, приобретение прослеживаемого товара регистрируется в книге покупок. В отдельный отчет об операциях с прослеживаемыми товарами такую покупку повторно включать не нужно. Это как раз тот случай, когда дублирование создает лишний шум в данных и провоцирует вопросы по сверке.
По проводкам логика стандартная: Дебет 41 Кредит 60 - принят к учету товар, Дебет 19 Кредит 60 - отражен входной НДС, Дебет 68 Кредит 19 - налог принят к вычету при выполнении условий. Дальше при продаже - обычные записи по выручке, НДС и себестоимости. Но для прослеживаемого товара здесь особенно важно, чтобы в первичке и в электронных документах корректно тянулись РНПТ, единица измерения и количество. Именно на эти реквизиты налоговая отдельно обращает внимание.
Что сдавать по срокам
Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, подают только при наличии операций в квартале и не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Это не ежемесячная история и не постоянный нулевой отчет. Если операций не было, сдавать пустую форму не требуется. Одновременно по реализации прослеживаемых товаров у плательщика НДС идет декларация по НДС, куда через книгу продаж попадают сведения о продаже.
Практический пример, где чаще всего ошибаются
Предположим, компания на УСН в 3 квартале 2026 года применяет НДС 5% и закупает для перепродажи импортные мониторы, которые относятся к прослеживаемым товарам. Поставщик передает документы с реквизитами прослеживаемости. Бухгалтер видит счет-фактуру и автоматически подтягивает покупку в книгу покупок. Это ошибка. При ставке 5% права на вычет нет, значит покупка должна уйти не в книгу покупок, а в отчет по прослеживаемости. Когда эти мониторы будут проданы, реализация уже попадет в книгу продаж и в декларацию по НДС.
Тот же пример при ставке 22% дает другой результат: покупка идет в книгу покупок, входной НДС можно заявить к вычету, а отдельный отчет по самой покупке не подается. У бухгалтера меняется не номенклатура и не складской документ, а канал отражения операции. Вот почему одна неверная настройка ставки НДС в учетной системе ломает сразу два участка - вычеты и прослеживаемость.
Что проверить в базе до закрытия квартала
Налоговая служба прямо рекомендовала перед формированием отчетности проверить настройки учетной системы: для каждого контрагента должна быть корректно указана ставка НДС, в карточках товаров должны стоять признаки прослеживаемости, а в документах должны правильно подтягиваться РНПТ и единицы измерения. Из практики добавлю еще один контроль: отдельно просмотрите оборотку по 41 счету и документы поступления за квартал, чтобы увидеть, не попали ли прослеживаемые покупки при ставке 5% или 7% в книгу покупок по инерции.
Ошибки, из-за которых потом долго чистят базу
Покупку при ставке 5% или 7% включили в книгу покупок, хотя она должна была попасть в отчет по прослеживаемости.
Покупку при ставке 22% продублировали и в книге покупок, и в отчете. ФНС отдельно указала, что такого дублирования быть не должно.
По продаже прослеживаемого товара не зарегистрировали счет-фактуру в книге продаж и, как следствие, не подтянули данные в раздел 9 декларации по НДС.
В документах не совпали РНПТ, единицы измерения или количество. Такие ошибки особенно неприятны, потому что формально товар есть, а цифровой след партии ломается.
Короткий рабочий чек-лист
Определите, является ли товар прослеживаемым.
Проверьте, какая ставка НДС действует у вашей организации по операциям квартала.
По реализации всегда сверяйте книгу продаж и реквизиты прослеживаемости.
По покупке при ставке 5% или 7% готовьте отчет по прослеживаемости, а не книгу покупок.
По покупке при ставке 22% или 10% регистрируйте документ в книге покупок и не дублируйте его в отчете.
Перед сдачей отчетности сверьте РНПТ, количество и единицы измерения в первичке и в базе.
Главный вывод здесь простой: по прослеживаемым товарам в 2026 году бухгалтеру мало просто правильно начислить НДС. Нужно еще верно выбрать, куда ляжет покупка - в книгу покупок или в отчет. Ошибка кажется технической, но на деле она сразу показывает инспекции, что у компании нет управляемого порядка в учете. А такие сигналы лучше убирать еще до отправки декларации.
