Положительное сальдо ЕНС в 2026 году: зачет и возврат
В 2026 году положительное сальдо ЕНС - это уже не просто «переплата где-то в налогах». Для бухгалтера это живые деньги бизнеса. Их можно вернуть на расчетный счет, можно зарезервировать под конкретный срок уплаты, а можно потерять время из-за неверной формы, несверенного сальдо или неправильного способа распоряжения суммой. С 15 января 2026 года действуют обновленные заявления, а с 1 сентября 2026 года меняются и сами правила зачета.
Что изменилось в 2026 году и почему это важно
Положительное сальдо возникает, когда сумма ЕНП на счете больше совокупной обязанности. Этой суммой плательщик вправе распорядиться двумя базовыми способами - вернуть на свой банковский счет или зачесть. При этом налоговый орган и без заявления может самостоятельно направлять положительное сальдо на имеющиеся обязанности в установленной законом очередности.
С 15 января 2026 года применяются новые формы заявлений: на зачет положительного сальдо ЕНС, на возврат положительного сальдо ЕНС и на возврат излишне уплаченных сумм, не учитываемых в совокупной обязанности. Для бухгалтера это не формальность. Если в базе по привычке остались старые шаблоны, заявление может уйти не в том формате, а деньги зависнут еще на один цикл сверки.
Отдельно отмечу изменение, которое многие недооценивают. С 1 января 2026 года нельзя зачесть или вернуть суммы, которые учтены в счет возмещения ущерба бюджету по налоговым преступлениям. А с 1 сентября 2026 года прямо закреплены правила по зачету положительного сальдо в счет обязанности другого лица: если у этого лица обязанности нет, такой зачет отклонят; если зачет все же произведен при отсутствии обязанности, сумму обратно заявителю не вернут. Это уже не техническая ошибка, а прямой денежный риск.
Еще одна важная деталь с 1 сентября 2026 года - при недостаточном сальдо зачет в пользу другого лица возможен частично, в пределах имеющейся суммы. А если деньги перечислялись не зачетом с собственного положительного сальдо, а прямым платежом на ЕНС другого лица, возврат идет тому, с чьего счета деньги фактически поступили. На практике это значит, что зачет и прямое перечисление за третье лицо - не одно и то же, и в учете их лучше не смешивать.
Когда выбирать возврат, а когда зачет
По практике я бы делила так: если у бизнеса напряженный денежный поток, ближайшие платежи уже закрыты и деньги нужны в обороте, лучше рассматривать возврат. Если же известен конкретный предстоящий срок уплаты и сумма действительно должна уйти в бюджет, аккуратнее сделать зачет под будущую обязанность, чем гонять деньги туда-сюда через банк. Такой зачет резервирует сумму под нужный платеж, но только пока на ЕНС не возникнет отрицательное сальдо. Если долг появится раньше срока, ранее зачтенная сумма снова признается ЕНП и пойдет на погашение задолженности.
| Вопрос | Возврат | Зачет |
|---|---|---|
| Куда идет сумма | На банковский счет плательщика, сведения о котором есть у налогового органа | В счет конкретной обязанности, долга, будущего платежа или обязанности другого лица |
| Как подается | Допускается бумага или электронная подача | Для зачета применяется электронная подача с УКЭП |
| Если суммы не хватает | Вернут в пределах положительного сальдо | Зачтут частично в пределах положительного сальдо |
| Можно ли передумать | После исполнения возврата уже нет | Зачет в счет предстоящей обязанности можно отменить полностью или частично |
Эта таблица хороша как рабочий ориентир, но решение я бы все равно принимала только после сверки сальдо и ближайших сроков уплаты. Обычно проблема начинается здесь: бухгалтер видит переплату в оборотке, а по ЕНС уже есть движение, которое съест ее раньше, чем успеет пройти возврат.
Рабочий алгоритм бухгалтера перед заявлением
- Сначала сверить фактическое сальдо ЕНС. Минимум - посмотреть данные в личном кабинете. Если сумма спорная или нужна расшифровка для руководителя, лучше запросить справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС. Такая справка предоставляется в течение 5 рабочих дней.
- Потом сопоставить ЕНС с базой. В типовой логике «1С:Бухгалтерии» расчеты по ЕНС ведутся на счете 68.90, а аналитика - в регистрах расчетов по ЕНС. Если в базе не выполнен перенос начисленных налогов и взносов на 68.90, бухгалтер видит одно, а ЕНС живет своей жизнью. Это как раз тот случай, когда заявление на возврат подавать рано.
- Определить, какая именно сумма у вас перед глазами. Если речь идет о положительном сальдо ЕНС, это одна форма. Если переплата относится к суммам, которые не учитываются в совокупной обязанности, применяется другое заявление. В 2026 году формы разделены четко, и лучше не пытаться «протолкнуть» все одним документом.
- Проверить реквизиты счета на возврат. Деньги возвращают на счет, открытый плательщику, сведения о котором есть у налогового органа. Если информация о счете отсутствует или реквизиты указаны некорректно, срок возврата может увеличиться на время запроса сведений в банк. По практике именно на этом месте теряется больше всего времени, хотя сама переплата подтверждена.
- Выбрать способ подачи без самодеятельности. Заявление на зачет направляется в электронной форме по установленному формату, как правило через ТКС или личный кабинет с УКЭП. По возврату каналов больше, но для организаций и ИП я бы все равно держала рабочий путь через электронную подачу, чтобы не спорить потом о датах приема и составе отправки.
Сроки, на которые реально ориентироваться
По зачету ориентир быстрый: налоговый орган проводит его не позднее дня, следующего за днем получения заявления. По возврату внутри процедуры все тоже довольно сжато: поручение в казначейство направляется быстро, а само перечисление проводится после получения такого поручения. При корректных реквизитах официальный ориентир по возврату - до 10 дней с момента получения заявления. Если реквизиты требуют дополнительного подтверждения, срок увеличивается.
Еще один срок, который лучше не забывать: заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы подается в пределах трех лет со дня уплаты, если специальное регулирование не устанавливает иное. Я бы такие суммы в учете не держала «на потом». Чем старше переплата, тем больше времени уходит на внутреннюю реконструкцию, из чего она вообще образовалась.
Как не сломать учет в 1С
В программе расчеты по ЕНС ведутся на счете 68.90. Для бухгалтера это ключевая точка контроля: именно здесь сходятся начисленные налоги, уведомления, операции ЕНС и списание денег с расчетного счета. Если смотреть только карточку 68.02, 68.04 или 69, а 68.90 оставить без сверки, картина будет неполной.
В типовой логике программы используют такие движения: перенос задолженности по НДС на ЕНС - Дт 68.02 Кт 68.90, перенос задолженности по страховым взносам - Дт 69.09 Кт 68.90, уплата ЕНП с расчетного счета - Дт 68.90 Кт 51. Точные субсчета зависят от налога, но сама идея одна: сначала формируется обязанность на 68.90, потом уже оплачивается единый платеж.
С 1 апреля 2026 года в платежном поручении на уплату ЕНП изменились правила заполнения. В программе перед формированием платежки нужно выполнить перенос задолженности по начисленным налогам и взносам на 68.90, а в назначении платежа при уплате ЕНП должно быть указано «ЕНП». Если база не обновлена или бухгалтер работает по старому шаблону, ошибка возникает не на налоге, а на самом платежном документе.
Если ошибка была в уведомлении, например по ОКТМО или другим реквизитам, исправление лучше делать сразу. В типовой логике корректировка сторнирует первоначальный перенос задолженности на 68.90 и формирует новое движение. В учете это лучше не оставлять на конец квартала: чем позже правка, тем сложнее объяснить руководителю, почему в личном кабинете и в оборотке одна и та же сумма живет по-разному.
Типичные ошибки, из-за которых деньги зависают
- Смотрят только оборотку, не сверяя ЕНС. В результате подают заявление на сумму, которой на ЕНС уже нет.
- Путают положительное сальдо ЕНС и переплаты вне совокупной обязанности. Отсюда неверная форма заявления и лишний круг переписки.
- Зачисляют деньги за третье лицо, не проверив его обязанность. С 1 сентября 2026 года здесь особенно высокий риск по невозвратности суммы.
- Не проверяют банковские реквизиты на возврат. Формально заявление подано, а фактически срок уходит на запрос данных у банка.
- Оставляют старые шаблоны документов в базе. После 15 января 2026 года это уже не мелочь, а источник технических отказов и лишней ручной работы.
Практический вывод
Если у вас на ЕНС образовалось положительное сальдо, я бы шла в таком порядке: сверка ЕНС - проверка 68.90 в базе - выбор правильной формы - контроль реквизитов - только потом заявление. Возврат нужен, когда бизнесу важна ликвидность. Зачет удобен, когда известен конкретный будущий платеж и вы хотите удержать сумму под него. Но в 2026 году распоряжение переплатой стало более формализованным, поэтому здесь уже нельзя работать «по памяти». Сначала документы и сальдо, потом решение.
