Общепит на УСН: освобождение от НДС с апреля 2026

Для общепита 2026 год стал не просто годом новых ставок и лимитов, а годом борьбы за маржу. С 1 января 2026 года для УСН изменились правила по НДС: порог доходов для автоматического освобождения снизили до 20 млн рублей, поэтому многие кафе, рестораны, столовые и доставки еды неожиданно стали плательщиками НДС. А уже позже для отрасли ввели послабление отдельным законом, опубликованным 25 апреля 2026 года.

Главная практическая мысль для бухгалтера здесь простая: если бизнес продает в основном физлицам и не может безболезненно поднять цены, даже НДС 5% часто платится не из «налоговой базы», а прямо из прибыли. Поэтому для общепита вопрос освобождения — это не формальность, а решение на миллионы рублей по денежному потоку.

Для розничного общепита освобождение от НДС в 2026 году — это часто не про «льготу», а про сохранение наценки, фонда оплаты труда и оборотных денег.

Что изменилось именно для общепита

Для налогоплательщиков УСН и ПСН в сфере общественного питания условия по НДС в 2026 году смягчили. По разъяснениям налоговой службы, с 1 апреля по 31 декабря 2026 года освобождение от НДС для общепита возможно при выполнении двух ключевых условий: доходы за 2025 год не превысили 60 млн рублей, а доля доходов от услуг общественного питания составила не менее 70%. Зарплатный критерий действует только в отношении 1 квартала 2026 года: если он не выполнялся, освобождение начинается с апреля. Далее подтверждать соответствие средней зарплаты региональному уровню по отрасли уже не требуется.

Это особенно важно для небольших ресторанов и доставок, которые в 2025 году держали оборот в диапазоне 20–60 млн рублей. С января они могли попасть в НДС из-за новых правил УСН, а с апреля получили возможность выйти из этого режима по операциям общепита, если укладываются в отраслевые критерии.

Кому освобождение реально подходит

Перед тем как радоваться нулевому НДС, бухгалтеру нужно пройти не по кодексу, а по экономике бизнеса. Формально проверяем минимум следующее.

• Доходы за 2025 год — не более 60 млн рублей.
• Доля доходов именно от услуг общественного питания — не менее 70% в общей сумме доходов.
• Если в 1 квартале 2026 года зарплатный критерий не выполнялся, это не закрывает освобождение на оставшуюся часть года: оно может начаться с апреля.

Экономически освобождение обычно выгодно тем, кто продает в B2C: зал, доставка, самовывоз, столовая, кофейня, фудкорт. Покупателю-физлицу входной НДС не нужен, а значит, бизнес либо сохраняет прежнюю цену и повышает рентабельность, либо получает возможность не поднимать меню. Здесь освобождение чаще всего дает прямой плюс к прибыли.

Считать аккуратнее нужно корпоративному питанию, кейтерингу и проектам с заметной долей клиентов на ОСНО. Для них отсутствие НДС в цене не всегда плюс: заказчик может сравнивать не сумму договора, а свою итоговую стоимость после вычета. Поэтому перед переходом на освобождение полезно посчитать не только экономию налога, но и риск потери выручки.

Сколько это может дать в деньгах

Простой пример. У кафе выручка 6 млн рублей в месяц, почти все продажи — физлицам, поднять цены нельзя. Если бизнес работает с НДС 5% внутри розничной цены, налоговая нагрузка составит около 285,7 тыс. рублей в месяц. За период с апреля по декабрь это примерно 2,57 млн рублей. Для заведения с операционной прибылью 600–800 тыс. рублей в месяц это уже не «небольшая льгота», а несколько месяцев прибыли.

Именно поэтому бухгалтеру опасно смотреть на освобождение только как на налоговую норму. Для собственника это вопрос: оставляем деньги в бизнесе или отдаем их в бюджет при той же розничной цене. В общепите с невысокой маржой ответ часто очевиден.

Где бизнес теряет деньги даже при наличии льготы

1. Неправильно считают 70% выручки общепита

Проблема типична для гибридных моделей: кафе плюс розничная полка, кофейня плюс продажа товаров, доставка плюс сопутствующая торговля. Если бухгалтер не разложил выручку по видам деятельности и не контролирует долю именно услуг общепита, компания может формально выйти за пределы условия и потерять освобождение.

2. Не учитывают, что входной НДС не дает вычета

Налоговая служба прямо разъясняет: у плательщика УСН, который применяет освобождение от НДС, права на вычет входного НДС нет; такой НДС включается в стоимость покупок и учитывается в расходах по мере признания этих покупок в расходах при УСН. Тот же подход действует и при специальных ставках 5% и 7%.

Отсюда практический вывод: если у бизнеса большие закупки с НДС, дорогая аренда, оборудование, ремонт кухни, то считать нужно не только экономию по исходящему НДС, но и потерю вычетов. Для классического розничного общепита освобождение обычно все равно выгодно, но для проекта с крупными инвестициями картина может быть другой.

3. Продолжают выделять НДС в документах по привычке

Это один из самых дорогих промахов. Если налогоплательщик, освобожденный от НДС, выставит счет-фактуру с налогом, сумму НДС придется уплатить в бюджет, а входной НДС к вычету он не получает. То есть компания может сама себе создать лишний налог там, где хотела от него уйти.

Что делать с чеками с 1 по 25 апреля 2026 года

Отдельный полезный нюанс для общепита: налоговая служба разъяснила, что чеки, пробитые с выделением НДС в период с 1 апреля по 25 апреля 2026 года, исправлять не нужно. Причина в том, что закон от 25 апреля 2026 года дал право на освобождение с 1 апреля 2026 года, и само по себе формирование таких чеков в этот переходный период не считается нарушением требований по ККТ.

Но это не повод оставлять старые настройки дальше. После перехода на освобождение кассу, учетную систему, шаблоны счетов и прайсы нужно синхронизировать. Иначе бизнес продолжит по инерции показывать НДС там, где уже не должен.

Если первый квартал уже закрыли с НДС

Если в 1 квартале 2026 года зарплатный критерий не выполнялся, это не означает, что весь год придется жить с НДС. По разъяснениям ФНС, в такой ситуации освобождение для общепита начинается с апреля 2026 года при соблюдении остальных условий.

Еще один денежный момент: налоговая служба отдельно указывает, что налогоплательщики УСН, ставшие плательщиками НДС в 2026 году, могут уменьшить доходы по УСН на сумму НДС, уплаченного с авансов, полученных в 2025 году. Для компаний с предоплатной моделью это важная корректировка, потому что иначе часть налога просто «съедает» базу по УСН второй раз.

Проводки, которые чаще всего нужны на практике

Если в 1 квартале НДС начислялся, а с апреля началось освобождение, в учете обычно возникают такие рабочие операции.

• Д 50, 51, 57 К 90.01 — отражена выручка от продажи.
• Д 90.02 К 41, 20, 43 — списана себестоимость товаров, сырья или готовой продукции.
• Д 90.03 К 68.НДС — начислен НДС по операциям периода, когда льгота еще не применялась.
• С даты начала освобождения по льготируемым операциям проводка Д 90.03 К 68.НДС не формируется.
• Д 41, 10, 20, 26, 44 К 60 — закупки отражаются с учетом невозмещаемого входного НДС, если права на вычет нет.

Здесь важно не просто «убрать 90.03», а обеспечить связку между налоговой логикой и управленческой аналитикой. Иначе собственник увидит рост прибыли на бумаге, но не поймет, за счет чего он произошел: из-за льготы, сезонности или сбоя в разнесении закупок.

Практический чек-лист для бухгалтера общепита

1. Проверьте доходы за 2025 год: укладывается ли бизнес в 60 млн рублей.
2. Пересчитайте долю выручки именно от услуг общепита, а не общей розничной деятельности.
3. Разделите учет 1 квартала и периода с апреля, если зарплатный критерий в начале года не выполнялся.
4. Перенастройте ККТ, карточки номенклатуры, шаблоны счетов и внутренние инструкции кассирам.
5. Проверьте, не продолжает ли компания по привычке выделять НДС в счетах-фактурах и иных документах.
6. Оцените экономику: что больше — экономия на исходящем НДС или потеря входных вычетов и возможные уступки B2B-клиентам.
7. Если были авансы 2025 года, проверьте уменьшение доходов по УСН на уплаченный с них НДС.

Вывод. Для общепита на УСН освобождение от НДС с апреля 2026 года — это одна из самых денежных льгот года. Но она работает только у тех, кто держит под контролем структуру выручки, документы и кассу. Хороший бухгалтер здесь не просто «применяет норму», а защищает маржу бизнеса: убирает лишний налог, не допускает ошибочного НДС в документах и заранее считает, где льгота действительно выгодна.