Общепит на УСН: освобождение от НДС с апреля 2026

Для общепита на УСН главная новость 2026 года не в ставке, а в разрыве логики учета: первый квартал мог идти с НДС, а с 1 апреля по 31 декабря для части бизнеса заработало освобождение. Ошибка здесь дорогая - можно неверно собрать выручку, сломать себестоимость и получить путаницу в чеках, книге продаж и управленческой отчетности.

Ниже разберу не общую теорию, а рабочую схему: кто реально попал под льготу, где заканчивается услуга общепита и начинается обычная розница, что делать с входным НДС и как не испортить цифры по марже во втором полугодии.

Что изменилось с 1 апреля 2026 года

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ дал временное освобождение от НДС по услугам общественного питания с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. Минфин России отдельно разъяснил: в этот период для указанных плательщиков не нужно выполнять условие о среднемесячных выплатах работникам за 2025 год - именно это и стало для многих главным послаблением.

Но льгота не всеобщая. По подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ на нее могут рассчитывать организации и ИП на УСН, которые с 1 января 2026 года утратили освобождение от обязанностей плательщика НДС, а также ИП, утратившие с этой даты право на ПСН, если доходы за 2025 год не превысили 60 млн руб. и доля доходов от услуг общественного питания составила не менее 70% в общей сумме доходов за 2025 год.

Иными словами, бухгалтеру мало увидеть код деятельности по классу 56. Нужна холодная проверка двух цифр - лимита 60 млн руб. и доли 70%. Если хотя бы одна из них не бьется, применять освобождение рискованно, даже если бизнес внешне выглядит как классический общепит.

Где проходит граница: услуга общепита или обычная продажа

Вот тут обычно и начинаются ошибки. НК РФ освобождает именно услуги общественного питания, которые оказываются через объекты общепита - кафе, рестораны, столовые, буфеты, точки быстрого обслуживания, а также при выездном обслуживании. В разъяснениях по этой норме отмечено, что в такую услугу может входить и реализация покупных товаров, если она является составной частью оказания услуги питания.

Практический вывод простой, но неприятный. Если сок, вода, десерт, салфетки или иные покупные позиции продаются внутри услуги питания, в одном заказе, на линии раздачи, в зале, при доставке, - это один режим. Если та же номенклатура уходит как самостоятельная розница вне услуги общепита, безопаснее не смешивать такие продажи с льготируемой выручкой и вести их отдельно. Это уже не формальность, а защита от спора о составе освобожденной операции.

Для управленческого учета это тоже важно. Один и тот же товар может давать разный налоговый режим в зависимости от того, как именно он продан. Если этот разрез не настроен в базе, собственник увидит красивую общую выручку, а бухгалтер - ручную переборку чеков и документов в конце квартала.

Что делать с чеками и ККТ

Период с 1 по 25 апреля 2026 года у многих прошел нервно: закон уже действовал, а чеки в части точек еще пробивались с НДС. ФНС России разъяснила, что требование формировать чеки коррекции на такие расчеты для организаций и ИП, получивших право на освобождение с 1 апреля, не распространяется. Это редкий случай, когда регулятор дал действительно прикладной и удобный ответ.

Но расслабляться не стоит. Это не амнистия на весь год, а решение для переходного отрезка. Значит, бухгалтеру нужно убедиться, что после перенастройки ККТ текущие чеки уже идут в корректном режиме, а в учетной системе не смешиваются продажи периода с НДС и периода с освобождением.

Главная ловушка - входной НДС и раздельный учет

Самая частая управленческая ошибка звучит так: раз НДС больше не начисляем, значит маржа выросла. На деле все не так прямолинейно. В методических материалах для УСН 2026 года прямо указано, что у плательщика, применяющего освобождение от уплаты НДС, права на вычет входного налога нет. Следовательно, налог по закупкам начинает садиться в стоимость сырья, товаров, материалов, работ и услуг.

Если бизнес совмещает облагаемые и освобожденные операции, раздельный учет становится обязательным по сути, а не для галочки. В материалах по учетной политике и по раздельному учету отдельно подчеркивается: нужно закрепить порядок распределения входного НДС, а в смешанных закупках налог распределяется пропорционально выручке за квартал. Для практики это означает одно - без аналитики по счету 19, а часто и по счетам 10, 20, 41, 44, второй квартал закроется криво.

Здесь возникает легкое противоречие. Формально налоговая льгота выглядит как облегчение. По факту же для финансовой модели она может ухудшить валовую рентабельность: входной НДС перестает идти в вычет и увеличивает себестоимость. Если собственнику это не показать отдельно, он решит, что кухня стала работать хуже, хотя причина сидит не в сырье и не в потерях, а в изменении налогового режима.

Как это собрать в проводках без лишней экзотики

Типовая логика такая. По выручке от освобожденных услуг общепита после 1 апреля отражается обычная реализация: Д 62 К 90.01 - выручка. Проводки Д 90.03 К 68 по НДС уже нет, потому что сама операция освобождена от налогообложения. Это не отдельный трюк, а прямое следствие применения льготы по ст. 149 НК РФ.

По закупкам, которые однозначно идут в освобожденную деятельность, безопасная схема - учитывать налог в стоимости. На практике это часто выглядит так: сырье, товары или услуги приходуются по полной стоимости, а если система сначала завела налог на счет 19, он затем переносится в стоимость запасов или расходов. Такой подход соответствует общему правилу для операций, не дающих права на вычет.

Если закупка используется и в облагаемых, и в освобожденных операциях, удобнее держать входной НДС обособленно до конца квартала, а затем распределять его по выбранной и закрепленной методике. В старых, но по-прежнему актуальных разъяснениях по раздельному учету прямо отмечено, что для этого обычно открывают отдельную аналитику к счету 19, а сумму налога, относящуюся к освобожденным операциям, включают в стоимость.

Небольшой пример. Кафе закупило продукты на 118 000 руб., в том числе предъявленный поставщиком налог 18 000 руб., и эти продукты полностью идут на услуги общепита, освобожденные от НДС. В такой ситуации в управленческой себестоимости блюда нужно видеть не 100 000 руб., а все 118 000 руб., иначе отчет о валовой прибыли будет искусственно завышен. Это не бухгалтерская придирка, а прямое влияние режима НДС на маржу.

Что проверить в базе до закрытия квартала

Я бы шел по короткому чек-листу. Сначала - подтвердить право на льготу документально: лимит 60 млн руб. за 2025 год и долю доходов от общепита не ниже 70%. Затем - разрезать номенклатуру и виды продаж так, чтобы отдельно жили услуги общепита и отдельно все, что может быть признано самостоятельной розницей. После этого - проверить ККТ, аналитику по счету 19 и порядок распределения входного НДС в учетной политике.

И последнее. С 1 апреля 2026 года у части общепита появилась не просто льгота, а новый контур цифр. Кто это вовремя понял, тот сохранил чистую отчетность и нормальную управленческую картину. Кто решил, что это лишь строчка про НДС, - почти наверняка будет потом руками чинить себестоимость, валовую прибыль и расшифровки к выручке.