Нужно ли сообщать в ИФНС о намерении подавать предварительное уведомление по НДФЛ и взносам с 1 сентября 2026 года?

Отдельное заявление или уведомление о самом намерении применять новый порядок не требуется. С 1 сентября 2026 года организация или ИП может просто направить предварительное уведомление по НДФЛ, по страховым взносам или сразу по обоим платежам, если ей удобно заявлять суммы заранее.

Нормативное основание

С 1 сентября 2026 года для налоговых агентов по НДФЛ и плательщиков страховых взносов введено право подавать предварительное уведомление об исчисленных суммах. Ключевой момент именно в том, что это право, а не обязанность. Поэтому предварительно извещать инспекцию о переходе на такой порядок не нужно.

Новый механизм распространяется на организации и ИП, которые удерживают НДФЛ и (или) исчисляют страховые взносы. При этом ограничений по периоду, на который можно заявить суммы заранее, не установлено: можно подать сведения на квартал, полугодие или на весь оставшийся период текущего года.

Как действовать на практике

1. Определите, по каким обязательствам хотите применять предварительный порядок. Можно выбрать только НДФЛ, только страховые взносы либо оба вида платежей одновременно.

2. Сформируйте предварительное уведомление. По НДФЛ в нем отражают суммы отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого следующего месяца текущего налогового периода. По страховым взносам указывают суммы за текущий и каждый последующий месяц текущего расчетного периода.

3. Направьте уведомление без каких-либо дополнительных сообщений в инспекцию. После его подачи ежемесячные уведомления по тем же суммам представлять не требуется, пока фактические показатели укладываются в ранее заявленные.

4. Контролируйте фактические суммы по итогам истекшего месяца. Если фактически удержанный НДФЛ или фактически исчисленные страховые взносы оказались больше, чем были указаны заранее, нужно подать корректирующее уведомление в общем порядке и в обычный срок.

Что будет, если фактическая сумма меньше или больше заявленной

Если фактическая сумма за истекший период оказалась меньше предварительно заявленной, корректирующее уведомление подавать не нужно. Разница будет учтена на едином налоговом счете после представления соответствующей отчетности: расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам.

Если же фактическая сумма больше предварительной, действует обратное правило: без корректирующего уведомления не обойтись. Именно этот случай является основным исключением из общего порядка, когда после предварительного уведомления ежемесячное сообщение в инспекцию все же понадобится.

Когда произойдет зачет на ЕНС

Подача предварительного уведомления сама по себе не создает обязанность немедленно перечислить налог или взносы в день его отправки. Зачет сумм на ЕНС происходит по специальным правилам и только при наличии положительного сальдо.

• По НДФЛ зачет производится не позднее второго дня, следующего за днем окончания соответствующего истекшего периода, либо не позднее трех дней после формирования положительного сальдо ЕНС.

• По страховым взносам зачет производится не позднее третьего числа месяца, в котором установлен срок их уплаты, либо не позднее трех дней после формирования положительного сальдо ЕНС.

Частные случаи

Если налогоплательщик одновременно направит обычное уведомление и предварительное уведомление, приоритет отдается обычному уведомлению. Это важно, если бухгалтер решил вернуться к стандартному ежемесячному порядку или уточнил сумму уже после предварительной подачи.

Также важно учитывать, что предварительный порядок можно применять выборочно. Например, использовать его только по страховым взносам, а по НДФЛ продолжать работать в обычном режиме, либо наоборот.

Типичные ошибки

• Направлять в ИФНС отдельное письмо о намерении применять предварительное уведомление. Такой обязанности нет.

• Считать, что после предварительного уведомления никогда не нужно ничего уточнять. Если фактическая сумма превысила заявленную, корректировка обязательна.

• Полагать, что подача предварительного уведомления означает немедленный срок уплаты. Само по себе это не так: зачет зависит от правил ЕНС и наличия положительного сальдо.

• Забывать, что по НДФЛ суммы в предварительном уведомлении показываются не одной строкой за месяц, а с разбивкой по внутримесячным периодам.

Вывод: с 1 сентября 2026 года заранее сообщать инспекции о намерении подавать предварительное уведомление по НДФЛ и страховым взносам не нужно. Достаточно подать само уведомление. Корректировка потребуется только если фактические суммы окажутся выше ранее заявленных.