Нужно ли подавать уведомление по ЕНП по налогу на прибыль с дивидендов участнику-организации?
Да, нужно, если организация выплачивает дивиденды другой организации и удерживает налог на прибыль как налоговый агент. Уведомление подают до 25-го числа месяца уплаты, сам налог перечисляют не позднее 28-го числа следующего месяца после выплаты дивидендов; если налог к уплате равен 0, уведомление не требуется.
Подробный ответ
Да, при выплате дивидендов участнику-организации уведомление по ЕНП обычно нужно. Исключение из общего правила по налогу на прибыль здесь не работает: по «обычной» прибыли уведомление не подают, а по налогу на прибыль, удержанному налоговым агентом с дивидендов, подают. Срок связки такой: сначала уведомление, затем перечисление налога через ЕНП. Если по конкретной выплате налог к уплате отсутствует и сумма равна нулю, уведомление не требуется.
Нормативное основание
Когда российская организация выплачивает дивиденды другой организации, она выступает налоговым агентом по налогу на прибыль и должна сама исчислить, удержать и перечислить налог. Для целей ЕНП это отдельная обязанность: уведомление по налогу на прибыль подается именно по выплатам дивидендов юридическим лицам, тогда как по общей прибыли организации уведомление не нужно. Налог, удержанный с дивидендов, перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
Порядок действий по шагам
Определите, есть ли именно дивиденды и кто получатель. Если получатель — организация, у источника выплаты возникает обязанность налогового агента по налогу на прибыль. Вопрос не относится к выплатам физлицам: там действует НДФЛ, а не налог на прибыль.
Рассчитайте сумму удержания. В общем случае с дивидендов, выплачиваемых российской организации, удерживают налог по ставке 13%. Например, при начислении дивидендов 1 000 000 руб. сумма налога составит 130 000 руб., а к выплате участнику останется 870 000 руб.
Подайте уведомление по ЕНП. По общему правилу его представляют не позднее 25-го числа месяца, в котором уплачивается соответствующий платеж. Для дивидендов это означает, что если выплата была в одном месяце, то уведомление подают в следующем месяце — до 25-го числа, потому что сам налог перечисляется в этом следующем месяце. Пример: дивиденды выплачены в апреле — уведомление нужно подать до 25 мая.
Перечислите налог через ЕНП. Срок — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов. Продолжая пример: при выплате в апреле удержанный налог нужно перечислить не позднее 28 мая.
Отразите операцию в декларации по налогу на прибыль. Налоговый агент включает в состав декларации расчет, состоящий из подраздела 1.3 раздела 1 и листа 03. Если в одном периоде были выплаты по нескольким разным решениям о распределении дивидендов, лист 03 заполняют отдельно по каждому решению.
Исключения и частные случаи
Если налог к уплате равен 0 руб., уведомление не подают. Это важно для ситуаций, когда по конкретной дивидендной выплате у налогового агента нет суммы налога к перечислению. Уведомление нужно для формирования обязанности на ЕНС до представления декларации; если обязанности по уплате нет, подавать уведомление с нулем не требуется.
Не путайте дивидендный налог с общей прибылью организации. Фраза «по налогу на прибыль уведомление не подается» верна только для обычного налога на прибыль самой компании. Для налога, который удерживается налоговым агентом с дивидендов, правило другое: уведомление нужно.
Не смешивайте получателей. Если дивиденды выплачиваются физлицу, уведомление подают уже по НДФЛ, а не по налогу на прибыль. Для рассматриваемого вопроса важен именно получатель-организация.
Типичные ошибки
Не подают уведомление, считая, что по налогу на прибыль оно никогда не требуется. Это ошибка для дивидендов, выплачиваемых организациям.
Подают уведомление в месяц выплаты дивидендов, а не в месяц уплаты удержанного налога. Ориентироваться нужно на месяц, в котором наступает срок перечисления налога.
Не включают в декларацию подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 либо заполняют один лист 03 на несколько разных решений о выплате дивидендов.
Подают уведомление с нулевой суммой, хотя налога к перечислению нет. В такой ситуации уведомление не требуется.
Короткий вывод
Если организация выплачивает дивиденды участнику-организации, безопасный алгоритм такой: удержать налог на прибыль, подать уведомление по ЕНП до 25-го числа месяца уплаты, перечислить налог до 28-го числа следующего месяца после выплаты и отразить операцию в декларации через подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03. Нулевое уведомление по такой выплате не нужно.