Нужно ли подавать уведомление по ЕНП по налогу на имущество за 2025 год по среднегодовой стоимости?

По годовому платежу здесь действует простое правило: если сумма налога отражается в декларации, отдельное уведомление по ЕНП не нужно. Для налога на имущество организаций за 2025 год это относится к объектам, по которым база определяется исходя из среднегодовой стоимости. Декларацию надо сдать до 25 февраля 2026 года, а сам налог перечислить до 2 марта 2026 года.

Нормативное основание

Уведомление об исчисленных суммах подают не по всем налогам подряд. Общий принцип такой: оно требуется, если налог или аванс нужно уплатить раньше, чем представляется декларация, либо если декларация по этому платежу вообще не предусмотрена. Именно поэтому по годовому налогу на имущество уведомление нужно не всегда, а только в тех случаях, когда налоговой инспекции сумма не станет известна из годовой отчетности.

По объектам, облагаемым исходя из среднегодовой стоимости, сумма налога попадает в годовую декларацию по налогу на имущество. Поскольку срок сдачи этой декларации за 2025 год наступает раньше срока уплаты самого налога, отдельное уведомление по ЕНП по годовому платежу не требуется.

Что делать бухгалтеру: порядок по шагам

1. Определите вид налоговой базы. Если объект облагается по среднегодовой стоимости, ориентируйтесь на годовую декларацию, а не на уведомление по годовому платежу.

2. Рассчитайте налог за 2025 год. Итоговую сумму включите в декларацию по налогу на имущество организаций. Даже если объект полностью самортизирован и среднегодовая стоимость равна нулю, но он продолжает учитываться как основное средство, сведения о нем в декларации все равно проверяют отдельно.

3. Сдайте декларацию не позднее 25.02.2026. Для годового налога по среднегодовой стоимости это ключевой документ, по которому инспекция увидит начисление.

4. Перечислите налог не позднее 02.03.2026. Это единый срок уплаты налога за 2025 год в 2026 году.

5. Не подавайте лишнее уведомление по годовому платежу. Для этой ситуации оно не предусмотрено, потому что сумма уже раскрывается в декларации.

Исключения и частные случаи

1. Не путайте годовой налог и авансовые платежи. По авансам по налогу на имущество организаций уведомления могут требоваться, потому что их перечисляют в течение года до представления годовой декларации. Это касается и объектов со среднегодовой стоимостью.

2. Не переносите это правило автоматически на кадастровые объекты российских организаций. Если речь идет об объектах, по которым налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости и сумма налога не отражается в годовой декларации, по годовому платежу уведомление представляют. Для 2025 года предельная дата такого уведомления — 25.02.2026.

3. По транспортному и земельному налогам логика иная. По ним годовые уведомления нужны, потому что декларации организации не представляют. Поэтому правило «за год уведомление не подаем» к имущественным налогам работает не всегда, а только там, где сумму уже содержит отчетность.

Типичные ошибки

• Подают уведомление по инерции вместе с декларацией. По годовому налогу на имущество по среднегодовой стоимости это лишнее действие.

• Смешивают среднегодовую и кадастровую базу. Из-за этого либо не подают обязательное уведомление по кадастровым объектам, либо, наоборот, подают ненужное по объектам со среднегодовой стоимостью.

• Забывают про сроки 2026 года. По налогу за 2025 год сначала идет декларация — до 25 февраля 2026 года, потом уплата — до 2 марта 2026 года.

Короткий вывод

Если у организации налог на имущество за 2025 год рассчитывается по среднегодовой стоимости, уведомление по ЕНП по годовому платежу не подается. Чек-лист простой: рассчитать налог, включить его в декларацию, сдать декларацию до 25.02.2026 и перечислить налог до 02.03.2026. Уведомления оставьте для тех случаев, когда сумма не раскрывается в декларации или налог платится раньше отчетности.