Нужно ли подавать уведомление по ЕНП по авансу УСН, если после уменьшения на взносы к уплате 0 рублей?

По авансовым платежам при УСН уведомление подают только тогда, когда есть сумма к уплате, которую налоговой нужно отразить на ЕНС до годовой декларации. Если после законного уменьшения на страховые взносы аванс за отчетный период равен нулю, отправлять «нулевое» уведомление не требуется.

Нормативное основание

Уведомление об исчисленных суммах подают в тех случаях, когда срок уплаты наступает раньше срока сдачи декларации, либо когда декларация вообще не предусмотрена. По УСН декларация сдается один раз в год, поэтому по авансам за I квартал, полугодие и 9 месяцев уведомление нужно, а за налог по итогам года — нет, потому что его сумма уже отражается в декларации. Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты соответствующего аванса.

Краткий ответ по вашей ситуации

Если после уменьшения аванса по УСН на страховые взносы к уплате получилось 0 рублей, уведомление по ЕНП подавать не нужно. Это правило применяется именно к «нулевой» сумме обязанности: налоговой нечего распределять на ЕНС по этому платежу.

На практике такая ситуация чаще всего возникает у ИП на УСН «Доходы», когда сумма взносов полностью перекрывает аванс. Для них допустима и ситуация, когда после уменьшения сумма к уплате за период равна нулю.

Как действовать по шагам

1. Рассчитайте авансовый платеж по УСН за отчетный период по правилам вашего объекта налогообложения.

2. Уменьшите полученную сумму на страховые взносы в пределах разрешенного для вашей ситуации порядка.

3. Если после уменьшения получилась положительная сумма, подайте уведомление не позднее 25-го числа месяца уплаты и обеспечьте достаточное сальдо ЕНС к сроку перечисления налога.

4. Если после уменьшения получилось ровно 0 рублей, уведомление не подавайте. Отправлять «пустой» документ только ради фиксации нуля не требуется.

5. За налог по итогам года отдельное уведомление по УСН не нужно: сумма будет заявлена в годовой декларации.

Когда ноль — это не конец вопроса

Отдельно нужно смотреть на ситуацию, когда в предыдущем отчетном периоде вы уже заявили аванс к уплате, а по следующему расчету совокупная обязанность стала меньше. В таком случае налоговая рекомендует подать уведомление с отрицательной суммой по КБК УСН — на величину уменьшения. Отрицательная сумма не должна превышать ранее исчисленные и заявленные авансы по этому налогу.

Пример. За I квартал был заявлен аванс 30 000 руб. По итогам полугодия после уменьшения на взносы совокупная обязанность составила 18 000 руб. Значит, к уменьшению идет 12 000 руб., и именно эту отрицательную сумму нужно показать в уведомлении за следующий срок. Это арифметический вывод из разъясненного ФНС порядка подачи уведомления с минусом.

Если же ранее по УСН ничего не заявлялось и текущий аванс сразу получился нулевым, отрицательное уведомление не нужно: достаточно просто не подавать нулевое.

Типичные ошибки

• Подают «нулевое» уведомление, хотя сумма к уплате отсутствует. Это лишнее действие, которое не дает практического результата.

• Не подают уведомление с минусом, когда ранее уже был заявлен больший аванс. В итоге на ЕНС остается завышенная совокупная обязанность по УСН.

• Пытаются отправить уведомление по итогам года вместе с годовым налогом по УСН. По годовому платежу ориентиром служит декларация, а не уведомление.

• Считают, что достаточно только перечислить деньги на ЕНС. Без корректного уведомления при положительной сумме аванса обязанность может быть отражена некорректно, а при нехватке сальдо возможны пени.

Короткий чек-лист

Да, подаем уведомление — если после расчета и уменьшения на взносы есть сумма аванса по УСН к уплате.

Нет, не подаем — если после уменьшения к уплате 0 рублей и ранее по этому сроку нечего уменьшать.

Подаем уведомление с минусом — если раньше уже заявили больший аванс, а теперь совокупная обязанность стала меньше.