Нужно ли подавать уведомление по ЕНП по авансам налога на имущество при среднегодовой стоимости?

В 2026 году по налогу на имущество организаций, который рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости, уведомление по ЕНП подают не по году, а по авансовым платежам. Это нужно, чтобы инспекция распределила сумму на ЕНС в правильный срок и по нужному обязательству. Если в регионе авансы не установлены либо для вашей категории действует право их не исчислять и не платить, уведомление на аванс не подается.

Нормативное основание

Для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, у российских организаций сохраняется годовая декларация по налогу на имущество. При этом авансовые платежи перечисляются в течение года раньше, чем представляется годовая декларация, поэтому по ним требуется уведомление об исчисленной сумме. После представления декларации отдельное уведомление по годовому налогу за тот же период и по тем же объектам не нужно.

Общее правило по срокам такое: уведомление подают не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты аванса, а сам аванс перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если дата попадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Порядок действий по шагам

1. Проверьте региональный закон. Авансы по налогу на имущество платят только там, где они установлены законом субъекта РФ. Кроме того, регион может дать отдельным категориям налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансы в течение года.
2. Рассчитайте среднюю стоимость имущества за отчетный период. Берут остаточную стоимость облагаемого имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за ним, затем делят сумму на количество месяцев периода, увеличенное на единицу.
3. Определите сумму аванса. Формула стандартная: 1/4 × ставка налога × средняя стоимость имущества за отчетный период.
4. Подайте уведомление. В поле периода по авансам используют коды: за I квартал — 34/01, за полугодие — 34/02, за 9 месяцев — 34/03.
5. Перечислите аванс на ЕНС. Уведомление не заменяет уплату: сначала или одновременно пополните ЕНС на нужную сумму, чтобы к сроку платежа на счете было достаточно средств.

Для 2026 года ориентир по датам такой: за I квартал уведомление — не позднее 27 апреля, уплата — не позднее 28 апреля; за полугодие уведомление — не позднее 27 июля, уплата — не позднее 28 июля; за 9 месяцев уведомление — не позднее 26 октября, уплата — не позднее 28 октября.

Пример. Если средняя стоимость имущества за I квартал составила 1 000 000 руб., а ставка в регионе — 2%, авансовый платеж равен 5 000 руб. (1 000 000 × 2% × 1/4). Именно эту сумму и нужно отразить в уведомлении за I квартал.

Исключения и частные случаи

По итогам года отдельное уведомление обычно не нужно. Если сумма годового налога отражена в декларации по тем же объектам, инспекция возьмет обязательство из декларации, а не из уведомления. Это правило действует именно для объектов со среднегодовой стоимостью, сведения о которых включаются в декларацию.

Не путайте среднегодовую и кадастровую базу. По объектам, облагаемым по кадастровой стоимости, логика с уведомлениями другая: такие объекты у российских организаций в декларацию не включаются, поэтому по ним уведомление по годовому платежу требуется по своим правилам.

Если объектов несколько и они стоят на учете в нескольких инспекциях одного субъекта РФ, по объектам со среднегодовой стоимостью можно применять одну декларацию в выбранную инспекцию, если соблюдены условия для такого порядка и налоговый орган по субъекту уведомлен.

Типичные ошибки

• Не подают уведомление, считая, что раз есть годовая декларация, то авансы можно платить без него.
• Подают годовое уведомление по объектам, уже отраженным в декларации по среднегодовой стоимости.
• Ставят неверный код периода: вместо 34/01, 34/02, 34/03 указывают код другого налога или другого отчетного периода.
• Не проверяют региональные льготы и право не платить авансы для отдельных категорий.
• Путают правила для среднегодовой и кадастровой налоговой базы.

Короткий чек-лист

• Есть в регионе авансы по налогу на имущество — да/нет.
• Есть ли у вашей категории право не платить авансы — да/нет.
• База считается по среднегодовой стоимости — да.
• Уведомление подается только по авансам: I квартал, полугодие, 9 месяцев.
• По годовому налогу по тем же объектам после декларации отдельное уведомление не требуется.