Нужно ли подавать уведомление по ЕНП на авансовые платежи по налогу на прибыль?

По авансовым платежам по налогу на прибыль отдельное уведомление по ЕНП подавать не нужно. Это касается как квартальных авансов, так и ежемесячных авансов внутри квартала, а также ежемесячных платежей исходя из фактически полученной прибыли. Для этого налога основанием для отражения обязанности служит декларация или расчет по налогу на прибыль, а не уведомление.

Нормативное основание

Уведомление по ЕНП подают по тем платежам, которые перечисляются раньше отчетности, либо по тем, по которым декларация вообще не предусмотрена. По налогу на прибыль действует иной механизм: сумма налога и авансов отражается в декларации или расчете по этому налогу. Поэтому уведомление по ЕНП по самому налогу на прибыль, в том числе по его авансовым платежам, не требуется.

При этом срок уплаты авансового платежа не отменяется. Если организация платит авансы в общем порядке, деньги нужно перечислить в составе ЕНП к установленной дате уплаты. Если компания применяет порядок с ежемесячными авансами исходя из фактической прибыли, расчет представляют ежемесячно, а аванс уплачивают не позднее 28-го числа следующего месяца.

Как действовать бухгалтеру

1. Определите режим уплаты авансов. Это может быть только квартальный аванс, квартальный аванс с ежемесячными платежами внутри квартала или ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли. От режима зависит, какой именно расчетный документ вы сдаете и как считаете сумму к уплате.
2. Рассчитайте аванс по правилам главы о налоге на прибыль. Для общего порядка сумма берется из декларации за отчетный период; при уплате по фактической прибыли расчет делается нарастающим итогом за соответствующий месяц.
3. Сдайте декларацию или расчет в свой срок. За I квартал, полугодие и 9 месяцев декларацию представляют не позднее 25 календарных дней после окончания периода. При уплате ежемесячных авансов по фактической прибыли декларацию представляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
4. Перечислите деньги на ЕНС. Отдельное уведомление не прикладывайте. Достаточно обеспечить положительное сальдо ЕНС к сроку списания налога. Для ежемесячных авансов по фактической прибыли срок уплаты — не позднее 28-го числа следующего месяца.
5. Проверьте карточку расчетов и ЕНС после сдачи отчетности. Обязанность по налогу на прибыль формируется на основании представленной декларации или расчета, поэтому ключевой контроль — корректная отчетность и наличие денег на счете ЕНС.

Что важно по разным видам авансов

Квартальные авансы. Если организация платит только квартальные авансовые платежи, уведомление по ЕНП не нужно. Основание для начисления инспекцией — декларация за отчетный период.

Ежемесячные авансы внутри квартала. Если компания платит квартальный аванс и внутри следующего квартала перечисляет ежемесячные суммы, уведомление также не подают. Эти суммы налоговый орган видит из декларации по налогу на прибыль.

Ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли. Здесь тоже не нужно уведомление по ЕНП, хотя отчетность подается ежемесячно. Для такого порядка значимы два срока: представить декларацию до 25-го числа и перечислить аванс до 28-го числа следующего месяца.

Когда по налогу на прибыль уведомление все же может понадобиться

Не смешивайте обычные авансы самой организации с обязанностями налогового агента по налогу на прибыль. Для налоговых агентов по отдельным выплатам действует иной подход: если налог перечисляется раньше представления соответствующего расчета, уведомление требуется. Это уже не аванс по собственному налогу на прибыль организации, а отдельная агентская обязанность.

Также не путайте уведомление по ЕНП с уведомлением о переходе на уплату ежемесячных авансов исходя из фактически полученной прибыли. Такое уведомление связано не с ЕНП, а с изменением самого порядка расчета авансов по налогу на прибыль.

Типичные ошибки

• Подают уведомление по ЕНП «на всякий случай» по обычным авансам по налогу на прибыль, хотя для них оно не предусмотрено.
• Считают, что раз налог уплачивается через ЕНП, уведомление нужно по каждому сроку уплаты. По налогу на прибыль это не так.
• Путают уведомление по ЕНП с отдельным уведомлением о смене порядка уплаты авансов исходя из фактической прибыли.
• Не сдают декларацию или расчет вовремя, полагая, что платеж сам по себе закроет обязанность. Для налога на прибыль решающим документом остается отчетность.
• Обеспечивают ЕНС деньгами позже срока уплаты, хотя уведомление и не требуется. Отсутствие уведомления не отменяет срок перечисления налога.

Короткий вывод. По авансовым платежам по налогу на прибыль уведомление по ЕНП не подают. Бухгалтеру нужно сделать три вещи: верно определить режим авансов, вовремя сдать декларацию или расчет и обеспечить положительное сальдо ЕНС к сроку уплаты.