Нужно ли организации подавать заявление, чтобы переплата по земельному налогу за 2025 год пошла в аванс 2026 года?

Само по себе наличие переплаты по земельному налогу за 2025 год еще не означает, что эта сумма автоматически «прикрепится» к авансу по тому же налогу в 2026 году. Если организации важно, чтобы деньги были использованы именно на будущий авансовый платеж по земельному налогу, безопасный вариант — подать заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет конкретной предстоящей обязанности.

Нормативное основание

Положительное сальдо ЕНС можно направить в счет предстоящей уплаты конкретного налога по заявлению налогоплательщика. Для такой привязки используется заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета; для него применяется форма по КНД 1150057. Налоговый орган производит такой зачет не позднее дня, следующего за днем поступления заявления. Подать заявление можно в электронной форме, в том числе через личный кабинет.

Как действовать бухгалтеру

1. Проверьте, что на ЕНС действительно есть положительное сальдо в сумме, которой достаточно для будущего аванса. Без положительного сальдо резервировать нечего.

2. Подготовьте заявление о зачете. В нем нужно указать сумму, налог, по которому резервируются деньги, а также реквизиты, необходимые для обработки заявления: корректные КБК, ОКТМО и срок уплаты соответствующего платежа. По имущественным налогам ошибки в этих реквизитах особенно чувствительны: заявление могут не обработать так, как рассчитывала организация.

3. Направьте заявление заранее, а не в последний момент. Формально зачет делают быстро — не позднее следующего дня после поступления документа, но бухгалтеру важно оставить запас на техническую обработку и проверку статуса в личном кабинете.

4. После обработки сумма будет считаться зарезервированной под конкретный налог и срок. До наступления срока уплаты она отражается как зарезервированная и не участвует в общем положительном сальдо, поэтому риск случайного списания на другие текущие начисления ниже.

Что будет, если заявление не подать

Без заявления переплата не закрепляется именно за земельным налогом. Деньги просто остаются в общем положительном сальдо ЕНС. Это значит, что до срока уплаты аванса они могут быть использованы на иные обязанности организации, если появятся другие начисления или недоимка. Поэтому рассчитывать на «автоматический перенос» переплаты именно в аванс по земельному налогу не стоит.

Исключения и частные случаи

Если цель — не закрепить платеж, а просто оставить деньги на ЕНС

В этом случае специальное заявление не обязательно. Положительное сальдо останется на ЕНС и будет использоваться в общем порядке. Но это уже не резерв именно под земельный налог, а обычный остаток средств на счете.

Если до срока уплаты появится отрицательное сальдо

Даже после подачи заявления нужно контролировать состояние ЕНС. Если до даты уплаты, указанной в заявлении, на счете образуется отрицательное сальдо, зарезервированные средства могут уйти на погашение этой задолженности. То есть поданное заявление снижает риск, но не заменяет текущий контроль за расчетами с бюджетом.

Если по земельному налогу в муниципалитете не установлены авансовые платежи

Тогда резервировать деньги под аванс бессмысленно: предстоящей обязанности по авансовому платежу просто нет. В такой ситуации имеет смысл ориентироваться уже на срок годовой уплаты налога.

Типичные ошибки

• Считать, что переплата по конкретному налогу на ЕНС всегда «живет отдельно» и автоматически пойдет только на этот же налог. На ЕНС действует единый механизм учета средств.

• Не подавать заявление, хотя организации важно сохранить сумму именно под земельный налог. Тогда бухгалтер теряет управляемость распределением средств.

• Ошибаться в КБК, ОКТМО или сроке уплаты в заявлении. Для имущественных налогов эти реквизиты критичны для корректного резервирования.

• Не отслеживать ЕНС после зачета. При появлении задолженности зарезервированная сумма может быть использована на ее покрытие раньше срока уплаты земельного налога.

Короткий вывод

Если нужен именно аванс по земельному налогу — подайте заявление о зачете. Практический чек-лист такой:

• проверьте положительное сальдо ЕНС;

• оформите заявление по КНД 1150057;

• укажите верные реквизиты и срок уплаты;

• убедитесь, что сумма зарезервирована и до даты уплаты на ЕНС не возникло отрицательного сальдо.