Нужно ли на УСН выставлять счет-фактуру на аванс, если отгрузка будет в том же квартале?

Для плательщика УСН, который в 2026 году обязан исчислять и уплачивать НДС, действует практическое послабление: если аванс получен и вся отгрузка в счет этого аванса пройдет в том же квартале, НДС можно исчислить только на дату отгрузки. Отдельный счет-фактура на аванс в такой ситуации не нужен.

Нормативное основание

Общее правило по НДС такое: налоговая база возникает по наиболее ранней дате — отгрузке или получению оплаты. Для плательщиков УСН, которые должны платить НДС, в методических разъяснениях налоговой службы отдельно указано исключение: если аванс и отгрузка приходятся на один квартал, допустимо не начислять НДС с аванса и не выставлять авансовый счет-фактуру, а ограничиться документами на отгрузку. При этом счет-фактуру по отгрузке нужно выставить в течение пяти календарных дней.

Как действовать по шагам

1. Проверьте, есть ли у вас обязанность платить НДС на УСН. Правило про отказ от авансового счета-фактуры применяется именно к тем упрощенцам, которые исчисляют НДС. Если обязанности по НДС нет, логика оформления документов будет иной.
2. Определите, будет ли аванс полностью закрыт отгрузкой в пределах того же квартала. Ключевое условие — не пять дней и не конец месяца, а именно один налоговый период по НДС, то есть квартал.
3. Если весь аванс закрывается в том же квартале, на дату получения денег НДС не начисляйте и счет-фактуру на аванс не выставляйте. На дату отгрузки начислите НДС в обычном порядке и оформите счет-фактуру на реализацию.
4. Если отгрузка уйдет в следующий квартал, послабление не работает. Тогда НДС надо исчислить с аванса, а при последующей отгрузке — еще и с отгрузки, одновременно заявив вычет ранее начисленного налога с аванса, чтобы не было двойного налогообложения.
5. Если в квартале была только частичная отгрузка, НДС начисляйте лишь с той части аванса, которая к концу квартала осталась незакрытой. Счет-фактуру можно оформить именно на этот остаток.

Частный случай: частичная отгрузка в том же квартале

Пример из разъяснений показывает механику расчета. Получен аванс 525 руб., включая НДС, при ставке 5%. В том же квартале состоялись отгрузки на 105 руб., 210 руб. и 84 руб. Неотгруженный остаток аванса на конец квартала — 126 руб. В этом случае НДС считают с фактических отгрузок — 5 руб., 10 руб. и 4 руб., а с незакрытого остатка аванса — 6 руб. по расчетной ставке 5/105. Иными словами, если квартал закрыт не полностью, налог с остатка аванса все равно возникает.

Исключения и частные случаи

• Если операция освобождена от НДС или вообще не признается объектом налогообложения, счета-фактуры не составляют.
• При реализации физлицам счет-фактуру покупателю обычно не выставляют. Для книги продаж можно оформить сводный документ с суммарными данными за период.
• Если упрощенец применяет освобождение от НДС, но все же выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога, этот НДС придется заплатить в бюджет. При этом права на вычет входного НДС у такого продавца не возникает.
• Если аванс поступил в одном квартале, а отгрузка пришлась уже на следующий, безопасно считать, что авансовый счет-фактуру и НДС по авансу нужно оформить по общему правилу.

Типичные ошибки

• Ориентироваться только на срок в пять дней. Для этой ситуации важнее граница квартала. Аванс 30 марта и отгрузка 2 апреля — это уже разные кварталы.
• Не начислить НДС с остатка аванса. Если часть предоплаты осталась незакрытой на конец квартала, по ней возникает НДС.
• По привычке выписать авансовый счет-фактуру при освобождении от НДС. Это может создать лишнюю обязанность по уплате налога.
• Забыть про вычет ранее начисленного НДС с аванса при отгрузке в следующем квартале. Тогда налог будет задвоен.

Краткий вывод. Если у упрощенца есть обязанность платить НДС и аванс полностью закрывается отгрузкой в том же квартале, авансовый счет-фактуру можно не выставлять. Если квартал сменился или аванс закрыт не полностью, нужно начислять НДС с незакрытой суммы аванса и оформлять документы по общим правилам.